财务预算与控制总结培训材料.ppt

;（一）COSO对内部控制的定义 内部控制是由企业董事会、经理阶层以及其他员工实施的，旨在为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证的过程。 ;我国的内部控制定义： 《企业内部控制基本规范》指出，“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。 ——可概括为“五个五”：即“五个部分联合发布”、“五个目标”、“五个原则”、“五个要素”、“五十条”。 ;为 什 么控 制 ;内部控制目标关系：;信息与沟通;内部控制的局限性：; 我国公司治理结构：;我国的“三会四权”公司治理结构特征：中国上市公司的内部治理结构是由《公司法》所确立的，即由股东大会、董事会、监事会“三会”和行使最终控制权、经营决策权、监督权和经营指挥权“四权”构成的制衡机制。（要点） ;英美审计模式组织结构;德日审计模式组织结构;我国审计模式组织结构：我国审计委员会、监事会、内部审计各主体之间的关系界定不明确，审计部门与监事会之间的职能产生重叠现象，特别是内部审计机构没有对应的权利匹配，因此在实践中通常缺乏可操作性。 ;第四章 风险评估（要点）;风险应对及其对策 ;投资主体;2．风险降低策略 ;;无计划自留;第五章 控制活动;（一）不相容职务分离;（二）授权控制 1．授权的依据——依事而不是依人 2．授权的界限——不可越权授权 3．授权的“度”——适度授权 4．授权的保障——监督 5.授权的形式——书面形式 ;（一） 会计准则遵循;（四）财产保护控制：;（五）预算控制;（1）全面预算体系：;（2）财务预算编制方法;（3）预算控制的程序：;（六）运营分析控制的方法;责任中心;业绩评价的三种主要模式：;第六章 信息与沟通 ;案例引入 济南铁路局：信息混乱 车毁人亡 ;;;《企业内部控制基本规范》第四十二条： 企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点： （一）未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益； （二）在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等； （???）董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权； （四）相关机构或人员串通舞弊。;舞弊的含义： 舞弊是一种采取不正当和欺骗的手段，有意识地违反既定的公众认可的规则以损害或牟取组织经济利益的行为。 ;舞弊的种类：;;第七章 内部监督;内部监督体系： 1、 审计委员会： 审核企业内部控制及其实施情况，并向董事会做出报告； 2、 监事会：监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。监事会有权对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督。 3、内部审计机构：内部审计机构对审计过程中发现的重大问题，视具体情况，可以直接向审计委员会或者董事会报告。 4、会计机构：会计监督是指会计机构和会计人员凭借经授权的特殊地位和职权，依照特定主体制定的合法制度，对特定主体经济活动过程及其资金运动进行综合、全面、连续、及时的监督。 ;内部控制缺陷：;内部控制缺陷划分：;内部控制评价标准： 内部控制评价的标准是指进行内部控制评价时遵循的范本。 ;评价报告的内容