财政学课件7研究报告.ppt

（四）税种属性 以商品为课税对象，与商品价格有直接联系的增值税、消费税、关税等是比较容易转嫁的。 而对要素收入课征的所得税，则常常是不易转嫁的。 （五）市场结构 对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁。 第四节　 税收效应与税收原则 效率原则 公平原则 1、税收效应 （1）税收效应的含义 税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至生产者决策的影响。 税收效应在理论上常分为正效应与负效应、收入效应与替代效应、中性效应与非中性效应、激励效应与阻碍效应等。在实际分析中，根据需要，税收的效应还可进一步分为储蓄效应、投资效应、产出效应、社会效应、心理效应等等。 1、税收效应 （2）税收效应的理论分析 1.正效应与负效应 2.收入效应与替代效应 3.中性效应与非中性效应 4.激励效应与阻碍效应 2 .税收原则的演进 2.1 古典税收原则 2.2 现代税收原则 2.1 古典税收原则 斯密(Smith, A.)税收四原则 平等原则（principle of equality） 确定原则(principle of certainty) 便利原则（principle of convenience） 最小征收费用原则（principle of minimum cost） 平等原则 指国民应按其在国家保护下所获收入的多少来确定纳税的数额。 “一国国民，都必须在可能范围内，按照各自能力的比例，即按照各自在国家保护下享得的收入的比例，缴纳国赋，维持政府”。 确定原则 指国民应纳税额及缴纳方式（时间、地点、手续等），都应清楚明确，不要轻易变动。 “各国民应当完纳的赋税，必须是明确的，不得随意变更。完纳的日期、完纳的方法、完纳的数额，都应当让一切纳税者及其他人了解得十分清楚明白”。 便利原则 指政府征税的时间、地点、方法等应尽量从简，让纳税人感到便利。 “各种赋税完纳的日期及完纳的方法，须予纳税者以最大便利”。 最小征收费用原则 指税务部门征税时所消耗的费用应减少到最低程度，使国家的收入额与纳税人所缴纳的数额之间的差额最小。 “一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所得的收入”。 斯密是历史上明确、系统地阐述税收原则的第一人。 斯密的税收四原则反映了资本主义上升时期经济自由发展，作为“守夜人”的政府不干预或尽可能少干预经济的客观要求。 瓦格纳税收四大原则 财政收入原则 国民经济原则 社会正义原则 税收行政原则 财政收入原则 充足原则，税收收入应能充分满足国家财政的需要。 弹性原则，即税收收入能够适应财政支出的变化。 国民经济原则 慎选税源原则，税源的选择应有助于保护资本；主张以国民所得为税源，而不能以资本所得和财产所得为税源。 慎选税种原则，税种的选择应考虑税负转嫁问题，尽量选择难于转嫁或转嫁方向明确的税种。 社会正义原则 普遍原则，税负应遍及每一个社会成员，人人有纳税义务。 平等原则，应根据纳税能力的大小征税，通过累进税、免税等措施，达到社会正义目标。 税制的其他要素 附加与加成 减税与免税 起征点与免征额 纳税环节 违章处理 附加与加成 附加一般指地方政府在正税之外附加征收的一部分税款。 税制上通常把按国家税法规定的税率征收的税款称为正税，而把正税以外征收的税款称为副税。 附加的比例有两种形式 按征税对象的数额征收一定比例的附加 按正税税额征收一定比例的附加 附加收入一般由地方财政支配 附加与加成 加成是按应征税额的一定成数（或倍数）加征税款，是税率的延伸形式。 国家为了限制某些经济活动，或调节某些纳税人的所得，可以采取加成征收税款的方法。 如劳务报酬所得 减税与免税 减税指减征部分税款 免税指免交全部税款 减税和免税是为了发挥税收政策的鼓励或限制作用，或者照顾某些纳税人的特殊情况而采取的特殊调节手段。 起征点与免征额 起征点指税法规定的开始征税时征税对象应达到的一定数额。 征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到和超过起征点的，应按征税对象的全部数额征税。 免征额指税法规定征税对象的全部数额中免予征税的数额。 无论征税对象的数额多大，免征额的部分都不征税，仅就超过免征额的部分征税。 纳税环节 指税法规定的商品从生产到消费的流转过程中缴纳税款的环节。 工业品一般要经过生产、批发、零售等环节。同一税种只在一个环节征税的，称为单环节课税。 在多个环节征税的，称为多环节课税。 正确确定纳税环节对于平衡税负、保证收入、便于管理等有重要意义。 违章处理 指对纳税人违反法律、法规行为的处理。 纳税人的违章行为通常包括偷税、欠税、抗税、骗税等。 偷税指纳税人有意识地采取非法手段不交或少交税款的违法行为。 欠税指纳税人拖欠税款，