第二章税收基本问题 Microsoft PowerPoint 演示文稿教材课程.pptVIP

第 二章 税收基本问题 第一节 税收水平 一、税收水平的衡量指标 税收水平的衡量指标是税收总量与经济总量的衡量指标。 衡量指标 税收总量的衡量指标 经济总量的衡量指标 税收水平的衡量指标 第一节 税收水平 税收水平一般用： 国内生产总值税收率 =税收总额÷国内生产总额×100% 第一节 税收水平 二、税收水平的决定因素 税收水平 的决定因素 人均收入水平 经济结构的 进化程度 第一节 税收水平 人均收入水平对税收水平的决定作用包括以下两个方面： （一）人均收入水平对税收水平的直接决定作用 （二）人均收入水平对税收水平的间接决定作用 第一节 税收水平 经济结构的 进化程度 工业化水平 城市化水平 国际化水平 对税收水平 起决定作用 第一节 税收水平 三、税收水平的演变轨迹 （一）低位徘徊阶段 （二）快速提升阶段 （三）高位稳定阶段 第一节 税收水平 四、现实税收水平偏离理想税收水平的原因 1、政府职能 2、行政效率 3、收入结构 4、支出方式 集权制国家实际税收水平高于理想税收水平 行政效率高，实际税收水平相对低些 如果政府用直接支出代替间接的税式支出，实际税收水平高于理想税收水平 第二节 税收体系与结构 一、税收体系 （一）税收体系的决定因素 征税对象 公平、效率、简便等原则 第二节 税收体系与结构 （二）税收体系的演变历程 1、以要素为基础的税收体系——丁税与地税 2、以产业为基础的税收体系——产业税 3、以国民收入生产与分配过程为基础的税收体系——流程税 第二节 税收体系与结构 （三）现代各国的税收体系 现代各国 税收体系 商品税 所得税 财产税 其他税 第二节 税收体系与结构 商品税 国内商品税 进出口商品税 一般商品税 特殊商品税 增值税 营业税 消费税 关税 所得税 企业所得税 个人所得税 第二节 税收体系与结构 财产税 有形财产税 无形财产税 特殊不动产税 特殊动产税 土地税 房屋税 车船税 船舶税 对转移的财产 赠与税、遗产税 其他税 如印花税等 第二节 税收体系与结构 二、税收结构 是构成税收制度的各种税收的组合方式及其占税收总量的比重。 （一）税收结构的决定因素 1、各类税收的收入与调节能力 2、各类税收的公平与效率符合度 3、各类税收对税收管理环境的要求 4、历史的惯性 世界各国的税收结构，以流量税为主 发达国家倾向于直接税 发展中国家倾向于间接税 第二节 税收体系与结构 （二）现代各国的税收结构 1、以商品税为主的税收结构——大多数发展中国家的税收结构 2、以所得税为主的税收结构——大多数发达国家的税收结构 3、商品税与所得税并重的税收结构——极少数国家的税收结构 第二节 税收体系与结构 （三）中国现阶段的税收结构 中国现阶段的税收结构以流量税为主 在流量税中，商品税与所得税相比，以商品税为主。 参看表格2-2 第三节 法定税收要素 一、征税对象、纳税人与纳税义务发生时间 1、征税对象——政府征税的目的物 征税对象 物 行为 有体物 无体物 特殊形态物 机器、设备等 电力、信息等 货币、 有价证券等 人的活动及其结果 第三节 法定税收要素 一般税收客体包括：财产、所得、商品 征税对象在税收制度中具有重要作用： 首先，征税对象是确立一种税的客观基础。 其次，征税对象决定一种税的征税范围。 再次，决定一种税与另一种税的联系与区别。 第三节 法定税收要素 2、纳税义务人 纳税义务人是直接负有纳税义务的组织和个人。 纳税义务人 自然人 法人 本国公民 居住在本国的外国公民 独资企业、合伙企业 企业法人 事业法人 第三节 法定税收要素 负税人是最终负担税款的组织与个人。 对所得和财产征税 纳税人同时是负税人 对商品和劳务征税 在税负转嫁的情况下， 负税人与纳税人是不一致的 直接税 间接税 第三节 法定税收要素 二、税基与税率 （一）税基 税基是计算应纳税额的基数。 税基 税基单位 计税标准 税基 实物量 价值量 从量税 从价税 第三节 法定税收要素 （二）税率 税率是计算税额的比例。 应纳税额=税基×税率 1、额式税率与率式税率 额式税率 单位税额 如每吨黄酒 纳消费税240元 率式税率 百分比税率 如运输业营业税 按营业额纳税3% 第三节 法定税收要素 2、比例税率、累进税率、累退税率 （1）固定比例税率 比例税率是不以税基的大小为转移的税率。 比例税率 额式比例税率 率式比例税率