试谈中小企业应收账款的内部控制.docVIP

　　?浅谈中小企业应收账款的内部控制 　　我国中小企业 发展迅速，已成为国民经济的重要组成部分，但是中小企业在发展过程中面临营运资金困难，而应收账款又作为营运资金管理的一项重要内容，其流动性强弱直接影响企业的资金周转和经营业绩。于是，如何管好、用好和盘活应收账款，以加强资金安全，提高资金使用效率，规避经营风险，已成为中小企业不可忽视的重要课题。 一、 我国中小企业应收账款管理现状 ? 近年来，我国中小企业的应收账款总量一直以来都是居高不下，并且有逐年增长的势头。一些中小企业应收账款的日常管理只限于数量，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析，使得账龄超过三四年的应收账款不计提坏账准备，仍然在“应收账款”中反映。企业应收账款的迅速扩大，严重影响了资产的流动性，造成资金严重短缺。 二、中小企业应收账款内部控制中存在的问题 ? 根据以上对应收账款内部控制的主要控制点的分析，发现中小企业应收账款内部控制中主要存在以下问题： ?（一）销售政策不当 ? 中小企业通常以企业的生产经营和产品销售为首要任务，以利润最大化为企业目标。企业为了扩大市场占有份额，不仅要在价格上低于竞争对手，产品质量、服务上优于竞争对手，而且要适量运用商业信用促销、减少库存，而向客户赊销，从而形成很多应收账款。 ?（二）客户信用管理不到位 ? 中小企业会忽视实现对客户的资信情况进行深入调查，很少对应收账款进行风险评估，企业对应收账款能否收回、以及收回的数量都没有底数，虽然表面上产生了较高的账面利润，但忽视了大量被客户拖欠的流动资金能否及时收回的问题。客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈，加大了企业的经营风险。 ?（三）销售过程存在舞弊行为 ? 企业为了扩大销售，为了调动销售人员的工作积极性，往往会以销售量作为工资、资金的考核依据，没有把应收账款回收率纳入考核体系。在签订销售合同前，也没有与客户进行详细的业务洽谈、磋商或谈判，关注客户的信用状况、销售定价、结算方式等相关内容。在签订重大销售业务谈判时，也没有专业的财会、法律人员参加，未征询法律顾问和专家的意见，容易产生销售舞弊行为。 ?（四）会计系统控制不完善 ?许多中小企业对于应收账款的会计控制系统并不完善，财会部门对于销售部门对应收账款的款项回收也缺少监督。对于商业票据的受理范围也比较模糊，无法做到明确，也没有加强对商业票据的管理。中小企业由于本身的局限性，人员少、规模小，经常出现一人多岗的现象，不相容职务也并没有进行分离，企业岗位设置缺乏牵制，容易导致对资金监管失控，容易滋生贪污舞弊行为。? 三、 强化中小企业应收账款内部控制的建议 ?（一） 完善销售业务相关管理制度 ? 企业应当加强市场调查，合理确定定价机制和信用方式，根据市场变化及时调整销售策略，灵活运用销售折扣、销售折让 、信用销售、代销和广告宣传等多种策略和营销方式，促进销售目标实现，不断提高市场占有率。企业应当加强销售退回管理，分析销售退回原因，及时妥善处理。严格按照发票管理规定开具销售发票，严禁开具虚假发票。 ?（二） 健全客户信用档案 ? 企业应当健全客户信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。对于境外和新开发的客户，应当建立严格的信用保证制度。在销售合同订立前，企业应当与客户进行洽谈、磋商或谈判，关注客户信用状况、销售定价、结算方式等相关内容。重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录。 ?（三） 明确销售人员回收贷款的职责和权限 ? 应收账款是由赊销产生的，要有效的控制应收账款必须从其产生的源头即从企业的销售环节抓起。销售部门应主动掌握客户的资料、客户的其他供应商情况、网络数据和其他公开的信息以供企业专业信用管理部门使用对每一笔应收账款业务都明确到相关责任人，不同级别的人员给予不同金额的审批权限。同时各经办人员经办的业务应自己负责，要保证回收率。 ?（四）制定销售人员的销售与回款的考核制度 ? 为防止销售人员片面追求完成销售任务而盲销，制造销售业绩及回款率与销售人员的报酬、新近相挂钩的制度,把销售款项的及时回收，资金的回笼作为一项重要的考核指标，销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责，这样可是销售人员明确责任，加强风险意识，积极组织收回贷款。 ?(五) 完善会计核算系统 ? 会计部门对于销售部门的应收账款的催收进行有效的监督，严格审查商业票据的真实性和合法性，防止票据欺诈。加强对销售、发货和收款业务的会计系统控制，详细记录销售客户。确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致。与此同时，企业也应当加强对应收账款的坏账的管理，应收账款全部或部分无法收回的，应当