节税筹划与税务风险控制技巧.pdfVIP

您 贴 身 的 财 税 专 家 最新节税筹划与税务稽查 应对技巧 主讲 叶建平 企业纳税管理的现状与背景 • 一、企业税收管理现状： • “六无”——六大管理缺失 • “六式”——六种管理方式 • “六源”——六大风险根源 1 您 贴 身 的 财 税 专 家 • 二、最新税制改革进程对企业家个人财富和企业税 收的影响 • 1、新华网北京2010年2月26 日电记者从正在举行 的十一届全国人大常委会第十三次会议获悉,中国将采 取四项措施,加快收入分配制度改革。 • 努力增加农民收入 • 加大对低收入群体的扶持力度 • 稳步提高职工工资收入 • 加强个人收入调节。按照 “简税制、宽税基、低税 率、严征管”的原则,进一步改革完善个人所得税制度, 更好地体现合理调节收入分配的要求;强化税源监控等。 • ２、个人所得税管理办法（国税发[2005]120号） • 2005年10月1日开始实行的《个人所得税管理办法》 规定：我国将建立以下制度： • 个人收入档案管理制度（所有纳税人的个人信息、 收入信息、纳税信息）； • 代扣代缴明细账制度（ 《扣缴个人所得税报告表》、 《支付个人收入明细表》）； • 纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度； • 与社会各部门配合的协税制度（公安、检察、法院、 工商、银行、文化体育、财政、劳动、房管、交通、审 计、外汇、土地、证券）； • 尽快研发应用统一的个人所得税管理信息系统，充 分利用信息技术手段加强个人所得税管理;切实加强高 收入者的重点管理、税源的源泉管理、全员全额管理。 • 三、税务管理形势对企业税收管理的要求 2 您 贴 身 的 财 税 专 家 提高企业税收业务处理水平 • 一、收集文件 存档备查 • 例： • 二、阅读文件 入木三分 • 案例1：新企业所得税实施条例第九条 企业应纳 税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收 入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费 用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收 付，也不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、 税务主管部门另有规定的除外。 • 新条例第十八条 企业所得税法第六条第（五）项所 称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益 性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存 款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确 认收入的实现。 • 新条例第十九条 税法第六条第（六）项所称租金收 入，是指企业提供固定资产、包装物和其他资产的使用权 取得的收入。 • 租金收入，应当按照合同约定的承租人应付租金的日 期确认收入的实现。 • 新条例第二十条 税法第六条第（七）项所称特许权 使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、 著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。 • 特许权使用费收入，应当按照合同约定的特许权使用 人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 3 您 贴 身 的 财 税 专 家 • 根据 《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定 资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收 入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期 确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租 赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据 《实施 条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对 上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年 度收入。 • 出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实 申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。 •