医院会计制度(民营)精品.ppt

现金流量表 一、概念 现金流量表是反映医院一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金流量表的作用： 一是有助于评价单位的支付能力、偿债能力和周转能力； 二是有助于预测单位未来的现金流量； 三是有助于分析单位收入质量及影响现金净流量的因素，为分析和判断财务前景提供信息。 * 现金流量表 二、现金流量表的编制基础 现金流量表以现金为基础编制，划分业务活动、投资活动、筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的收支信息调整为收付实现制下的现金流量信息。 “现金”的含义 指随时可以用于支付的货币资金，包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。 * 现金流量表 三、现金流量表的结构 现金流量表共有5项： 一是业务活动产生的现金流量； 二是投资活动产生的现金流量； 三是筹资活动产生的现金流量； 四是汇率变动对现金的影响额； 五是现金净增加额。 * 现金流量表 四、现金流量的列示 通常情况，医院现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，以全面揭示医院现金流量的方向、规模和结构。 * 现金流量表 五、现金流量表的编制方法 1、直接法和间接法 2、具体编制方法： 工作底稿法或T型账户法 ，也可根据有关科目记录分析填列。 医院制度规定，采用直接法，并根据有关记录分析填列。 * 现金流量表 六、现金流量表具体项目编制： （一）业务活动产生的现金流量 1、开展医疗服务活动收到的现金 =本期医疗收入 加：本期收到前期的应收票据（应收票据期初余额-应收票据期末余额） 加：本期收到前期的应收在院病人医疗款（应收在院病人医疗款期初-期末余额） 加：本期收到前期的应收医疗款（应收医疗款期初-期末余额） 加：本期预收款项（预收医疗款期末余额-期初余额） 减：医院因违规治疗等管理不善被医疗保险机构拒付而不能收回的应收医疗款 * 现金流量表 2、财政基本支出补助收到的现金 根据“财政补助收入-基本支出”科目实际发生额填列（若财政补助收入-基本支出补助收入有结余并上交财政的，则上交部分要扣除）。 * 现金流量表 3、财政非资本性项目补助收到的现金 根据“财政补助收入-项目支出”科目实际发生额减用于购置固定资产、无形资产支付的现金部分填列。若项目补助有余额且余额上交的，还需要减去上交部分。 * 现金流量表 4、从事科教项目活动收到的除财政补助以外的现金 根据“科教项目收入”科目发生额减去科教项目资金用于购置固定资产、无形资产支出的部分填列。 * 现金流量表 5、收到的其他与业务活动有关的现金 反映医院收到的除以上项目之外的与业务活动有关的现金，如出租固定资产收到的现金、罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。 根据“其他收入”、“其他应收款”等科目分析填列。 * 现金流量表 6、发生人员经费支付的现金 根据“应付职工薪酬”的借方发生额 加：“应付福利费”借方发生额中支付给职工个人的现金 加：“应付社会保障费”中医院为职工负担的社会保障费部分填列。 * 现金流量表 7、购买药品支付的现金 =“库存物资-药品”科目的借方发生额 减：自制药品 减：委托加工药品 减：接受捐赠的药品 加：为购买药品发生的（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）  * 现金流量表 8、购买卫生材料支付的现金 计算公式同上。 * 现金流量表 9、使用财政非资本性项目补助支付的现金 根据“财政项目补助支出”的借方发生额减去该科目中用于购买固定资产、无形资产而发生的支出部分填列。 * 现金流量表 10、使用科教项目收入支付的现金 根据“科教项目支出”科目借方发生额减去该科目中用于购买固定资产、无形资产而发生的支出部分填列。 * 现金流量表 11、支付的其他与业务活动有关的现金 反映医院除上述项目之外支付的与业务活动有关的现金，如上交的税费、罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等等。 根据“应交税费”、“其他应付款”、“管理费用”、“其他支出”等科目的记录分析填列。 * 现金流量表 12、业务活动产生的现金流量净额 按照本表中“现金流入小计”项目减去“现金流出小计”项目金额填列。 * 现金流量表 （二）投资活动产生的现金流量 1、收回投资所收到的现金 根据公式： （短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期投资期初数－长期投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中反映。  * 现金流量表 2、取得投资收益所收到的现金 根据“其他收入-投资收益”科目贷方发生额减去（其他应收款-投资收益期末数－期初数）再减去到期一次还本付息的长期债券投资按期确认的利息收入。 * 现金流量表 3、处置固定资产、无形资产收回的现金净额 反映医院处置固定资产、无形资产