财务成本管控.ppt

第十一章 财务成本控制;目录;（一）内部控制的含义及目标 内部控制是由企业董事会、管理层全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。 （二）内部控制的基本要素 1、内部环境（实施内部控制的基础） 2、风险评估（重要环节和内容） 3、控制措施（具体方式和载体） 4、信息与沟通（重要条件） 5、监督检查（重要保证）;1、合法性原则 2、全面性原则 3、重要性原则 4、有效性原则 5、制衡性原则 6、合理性原则 7、适应性原则 8、成本效益原则;三、内部控制的一般方法;【结合广西贵糖案例】 ;二、责任中心财务控制;2、利润中心 （1）含义：既对成本负责又对收入和利润负责的区域，有相对独立的收入和生产经营决策权。 （2）类型：自然利润中心与人为利润中心 （3）利润中心的成本计算： 1）只计算可控成本； 2）既计算可控成本又计算不可控成本。;（4）利润中心的考核指标 1）当只计算可控成本时，考核利润中心边际贡献总额 利润中心边际贡献总额＝该利润中心销售收入总额－可控成本总额（变动成本总额） 2）当计算共同成本，并采取变动成本法计算成本时，其考核指标如下： 利润中心边际贡献总额 ＝该利润中心的销售收入－该利润中心的变动成本总额； 利润中心负责人的可控利润总额 ＝利润中心边际贡献总额－该中心负责人可控固定成本 利润中心可控利润总额 ＝利润中心负责人的可控利润总额－该中心负责人不可控固定成本 公司利润总额 ＝各利润中心可控利润总额之和－公司不可分摊的各种管理费用、财务费用等 ;3、投资中心 （1）含义：是指既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心，投资中心同时也是利润中心 （2）投资中心的考核指标 1）投资利润率：=利润÷投资额 ＝资本周转率×销售成本率×成本费用利润率 2）剩余收益 =利润－投资额×预期的最低投资报酬率 剩余收益=息税前利润－总资产占用额×预期总资产息税前利润率;（三）责任预算、责任报告与业绩考核 （1）责任预算 1）含义：以责任中心为主体，以其可控的成本、收入、利润和投资等为对象编制的预算。是企业总预算的补充和具体化。 2）编制：可以自上而下编制（较为常用）， 也可以由下而上层层汇总编制（难度较大）。 （2）责任报告 责任报告是对各个责任中心执行责任预算情况的系统概括和总结。;（3）责任业绩考核 1）成本中心业绩考核：只考核责任成本 2）利润中心业绩考核：以销售收入、边际贡献和息税前利润为重点进行分析评价。 3）投资中心业绩考核：重点在投资利润率和剩余收益上。 （4）责任结算与核算 1、内部转移价格 1）含义 2）制定原则：全局性、公平性、自主性和重要性原则。 3）类型：市场价格；协商价格；双重价格；成本转移价格 2、内部结算 3、责任成本的内部结转;【结合广西贵糖案例】 ;2、利润中心 广西贵糖股份有限公司制糖厂生产部是一个利润中心，本年实现总销售收入271303302元，销售变动成本为186521020元，该中心负责人可控固定成本，中心负责人不可控的且应由该中心负担的固定成本。 利润中心边际贡献总额 =该利润中心销售收入总额-该利润中心变动成本总额 =271303302－186521020 元）;利润中心负责人可控利润总额 =该利润中心边际贡献总额-该利润中心负责人可控固定成本 21050817 元） 利润中心可控利润总额 =该利润中心负责人可控利润总额-该利润中心负责人不可控固定成本 36409140 元） 因此，公司利润总额=该利润中心可控利润总额之和－公司不可分摊的各种管理费用，财务费用等;3、投资中心 1）投资利润率=利润/投资额*100% =7500000×100% =7.4% 投资利润率=销售收入/投资额*成本费用/销售收入*利润/成本费用 =资本周转率*销售成本率*成本费用利润率 2）剩余收益=利润－投资额×预期的最低投资报酬率 剩余收益=息税前利润－总资产占用额×预期总资产息税前利润率;一、成本控制的含义;成本控制的基本方法——标准成本控制 1、