中级财会学负债幻灯片.ppt

二、长期借款的核算 (一)定义 长期借款是企业向银行及其他金融机构借入的、偿还期限超过一年的各种借款。 (二) 账户设置 (建设期内发生部分) 投入使用后发生部分 财务费用 ××× 长期借款 为筹集长期资金经法定程序批准发行的一种载明利 率、期限，并允诺在未来一定时期还本付息的有价证券。 ◆公司债券的发行方式： 面值发行 溢价发行 折价发行 （一）公司债券及其发行方式 溢价、折价发行的原因是什么？ 二、应付债券 （一）一般公司债券 （二）科目设置 ——设置面值、利息调整、利息调整明细科目 总账科目 明细科目 应付债券 面值 利息调整 应付利息 （三）发行时的会计处理 企业发行的一般公司债券，无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行 借：银行存款、库存现金（实际收到的款项） 贷：应付债券——面值（债券票面价值） 贷或借：应付债券——利息调整（差额） （四）利息调整的摊销 ◆利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销 利息调整的摊销 = 摊余成本×实际利率 资产负债表日 ◆分期付息、一次还本的债券 借：在建工程（摊余成本×实际利率） 制造费用（摊余成本×实际利率） 财务费用（摊余成本×实际利率） 贷：应付利息（面值×票面利率） 借或贷：应付债券——利息调整（差额） ◆一次还本付息的债券 借：在建工程（摊余成本×实际利率） 制造费用（摊余成本×实际利率） 财务费用（摊余成本×实际利率） 贷：应付债券——应计利息（面值×票面利率） 借或贷：应付债券——利息调整（差额） （五）债券的偿还 一次还本付息的长期债券到期，支付债券本息 借：应付债券——面值 应付债券——利息调整 贷：银行存款 分期付息、一次还本的债券 到期偿还本金并支付最后一期利息时： 借：应付债券——面值 在建工程、制造费用、财务费用、研发支出 贷：银行存款 借或贷：应付债券——利息调整 长期应付款 ——是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项、采用补偿贸易方式引进国外设备发生的应付款项等。 融资租入固定资产 ——应按最低租赁付款额，确认长期应付款。 借：固定资产、在建工程 未确认融资费用 贷：长期应付款 银行存款 租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额 现值两者中的较低者，加上初始直接费用 最低租赁付款额 初始直接费用 借贷方的差额 流动负债 一、流动负债的定义及其内容 二、流动负债的核算方法 （一）对贷款人负债的核算 1.基本内容 短期借款 （二）对供应商的负债 1.基本内容 企业的供应商是指向企业提供商品或劳务的组织。对其负债主要有： （1）应付票据：是在经济往来活动中由于采用商业汇票方式而发生的，由出票人签发，承兑人承兑的票据。 （2）应付账款：是指因购买材料、商品或接受劳务供应等业务而发生的债务。 2. 应付票据的核算 1）账户设置 银行存款 应付票据 在途物资 ××× ××× ◆到期支付数 ◆应付数 买价等 ××× ◆到期承兑 含价税款 应交税费 应付账款 进项税额 ××× ◆到期未承兑