会计基础教学课件作者刘志娟模块二会计账簿课件幻灯片.ppt

课后思考与练习 要求： 1、根据新兴公司200X年3月份的经济业务编制记账凭证。(耗材：记账凭证)。 2、根据新兴公司200X年3月份的经济业务所编记账凭证登记库存现金及银行存款日记账。(耗材：库存现金及银行存款日记账各一本)。 课后思考与练习 二、根据模块一业务操作题大地通讯有限公司2008年9月份的业务，在已经登记与审核所作记账凭证的基础上登记相应的库存现金及银行存款日记账；各个总账及各明细分类账。 所需耗材： 库存现金及银行存款日记账 总账 三栏式明细分类账 多栏式明细分类账 数量金额式明细分类账 项目2：对账和结账的方法 【任务1】对账 对账，就是指核对账簿 为了保证账簿几率的正确、完整、合理和可靠。如实地反映和监督经济活动，并为编制会计报表提供真实的数据和资料，就必须进行账簿之间的核对，确保账证、账账、账实相符 对账的时间一般是在月末，将本月的全部经济业务登记入账并结出各账户的期末余额之后。如果，出现人员调动等特殊情况时，就应根据需要随时对账 1. 对账的内容 账证核对 账账核对 账实核对 核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符 核对不同会计账簿记录是否相符 核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符 结账 : 为了总结一定时期内如月份、季度和年度的经济活动情况，必须按月、季、年进行结账 【任务2】 结账 1.结账的主要程序 检查本期内发生的经济业务是否已经全部登记入账 在实行权责发生制的单位，应按照权责发生制的要求，编制有关账项调整的记账凭证，进行账项调整，以正确反映本期的收入和费用；对于需要在本月办理的有关转账业务，如销售成本的结转、税金及附加的计算结转等，均应编制有关记账凭证并登记人账，从而确保会计信息的真实性和可靠性 编制记账凭证，结转损益类账户本期发生额 结算出所有账户的本期发生额和期末余额，年末结账时，应将有余额账户的年末余额结转下年 2．结账的方法 2.1 月结账 月结账是以一个月为结账周期，每个月末对本月内的经济业务情况进行总结。在每个月底，要采用划线结账的方法进行结账，即在各账户的最后一笔账的下一行结出“本期发生额”和“期末余额”，在“摘要”栏内注明“本月合计”字样。月末如无余额，应在借或贷一栏中注明“平”，并在“余额”栏中记“0”后，划上一条红线。对需逐月结算本年累计发生额的账户，应逐月计算自年初至本月份止的累计发生额，并登记在月结的下一行，在“摘要“栏内注明”本月止累计“字样。 　　 2．结账的方法 2.2 年结账 年结账是以一年为周期，对本年度内各经济业务情况及结果进行总结。在年末，将全年的发生额累计，登记在12月份的合计数的下一行，在“摘要”栏内注明“本年合计”字样，并在下面划双红线。对于有余额账户，应把余额结算下一年，在年结数的下一行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样。在下一年的新账页的第一行的“摘要”栏内注明“上年结转”字样，并把上年末余额数填写在“余额”栏内。 2．结账的方法 2.3 其他方法 对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。 现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 2．结账的方法 例1. 北京化工有限公司2009年4月份的应收帐款---大光公司账户期初余额借方为70000元。根据相关资料登记“应收账款---大光公司”明细账并进行结账。 2．结账的方法 2．结账的方法 2．结账的方法 2．结账的方法 2．结账的方法 例2. 北京化工有限公司2009年4月份的原材料---乙烯账户期初余额借方为120000元、数量为600吨，单价200元。根据相关资料登记“原材料----乙烯”明细账并进行结账。（提示：乙烯所有的进价和出库单价都200.00元/吨）