会计基础教学课件作者杨贵兴张业圳主编会计基础杨贵兴课件幻灯片.ppt

2．不定期清查 临时性清查，也称临时清查。 不定期清查主要在以下几种情况下进行： （1）在财产物资或现金的保管人员发生变动时； （2）上级或国家有关部门决定对本单位会计或业务进行审查时； （3）单位发生撤销、合并、重组等事项时； （4）发生自然灾害或贪污盗窃、营私舞弊等事件时。 注意： 定期清查、不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查；同理，全面清查、局部清查可以是定期清查，也可以是不定期清查。 四、财产清查前的准备工作 （一）建立财产清查小组。 （二）组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识 （三）确定清查对象、范围，明确清查任务。 （四）制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及做好必要的清查前准备工作。 小知识 错账更正的几条注意事项： 1．会计的错账更正应该是一种有痕迹的修改，更正后应保留原有错误清晰可见，以保证错账更正的严肃性，明确相关人员责任。因此，不能采用涂改、刮擦、褪色药水等方法。 2．经过改正后的记账凭证与相应的会计账簿，应保证记账凭证与相应的原始凭证核对相符，会计账簿与据以登记的记账凭证相符。 四、对账和结账 （一）对账 1．账证核对 2．账账核对 （1）总账的核对。 （2）总账与明细分类账的核对。 （3）总分类账与日记账的核对。 （4）会计部门有关财产物资的明细分类余额， 同财产物资保管或使用部门的登记簿上明细记录的余额 3．账实核对 （1）现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对。 （2）银行存款日记账账面余额与开户银行对账单余额相核对 （3）各种材料、物质明细分类账账面余额与各种材料、物质实存数量相核对，检查是否一致 （4）各种应收、应付明细分类账账面余额与有关债权、债务单位或个人的账目相核对 （二）结账 1．结账的程序 （1）将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。 （2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 （3）将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。 （4）结算出资产、负债、所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期，作为下期的期初余额。 2．结账的方法 （1）月结 （2）季结 （3）年结 五、账簿的更换和保管 （一）会计账簿的更换 总账、日记账和多数明细账要每年更换一次 有些财产物资明细账和债权、债务明细账，可以跨年度使用，不必每年更换一次 卡片式账簿，如固定资产卡片，以及各种备查账簿，也都可以连续使用 （二）会计账簿的保管 会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管 总账（包括日记总账）和明细账保管期限为15年；日记账保管期限为15年，但现金和银行存款日记账保管期限为25年；固定资产卡片账在固定资产报废清理后保管5年；辅助账簿保管期限为15年 【本章小结】 ? 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。账簿的设置和登记，是编制会计报表的基础，是联结会计凭证与会计报表的中间环节。 ? 会计账簿可以按其用途不同分为：序时账簿、分类账簿、备查账簿。 ? 按账页格式不同分为：两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式。 ? 按外型特征不同为：订本式、活页式、卡片式。 ? 账簿与账户的关系是形式和内容的关系。 ? 会计账簿的基本内容：封面、扉页、账页。 ? 各单位一般应设置特种日记账，常见的特种日记账有现金日记账、银行存款日记账。 ? 现金日记账，是出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证，按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记的。 ? 银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 ? 总分类账簿采用订本式，最常用的格式为三栏式账簿。总分类账的登记方法主要取决于所采用的账务处理程序，依据：记账凭证；汇总记账凭证；科目汇总表。 ? 明细分类账采用活页式，其账页格式主要有三栏式、多栏式、数量金额式等多种。明细分类账的登记方法，依据：原始凭证；汇总原始凭证；记账凭证。 ? 总分类账户对所属明细账户起着统驭和控制作用；明细分类账户是对总分类账户的补充，起着辅助和说明的作用。总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到：依据相同；方向相同；期间相同；金额相等。 ? 账簿登记规则。 ? 错账更正方法一般有：划线更正法、红字更正法和补充登记法。 ? 对账工作的内容一般包括：账证核对、账账核对、账实核对。 ? 结账程序包括四个步骤；结账的方法：月结划单红线、季结划单红线、年结划双红线。 ? 总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。备查账簿和卡片账可以连续