高校涉税问题分析.PPTVIP

LOGO 高校涉税问题分析 免税政策一览 税种 免税政策 增 值 税 企 业 所 得 税 从事学历教育的学校提供的教育服务免征具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入 政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入 免税政策一览 税种 免税政策 增 值 税 企 业 所 得 税 全部归该学校所有，是指举办进修班、培训班取得的全部收入进入该学校统一账户，并纳入预算全额上缴财政专户管理，同时由该学校对有关票据进行统一管理和开具 举办进修班、培训班取得的收入进入该学校下属部门自行开设账户的，不予免征增值税 免税政策一览 税种 免税政策 增 值 税 企 业 所 得 税 政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事业务活动取得的收入（不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务、文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧） 免税政策一览 税种 免税政策 增 值 税 企 业 所 得 税 提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务 科研机构、高等学校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收企业所得税 免税政策一览 税种 免税政策 房产税 土地使用税 对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税 免税政策一览 税种 免税政策 个人所得税 科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例时，暂不缴纳个人所得税；取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，应依法缴纳个人所得税 增值税的基本原理和特点 最终消费 300 200 100 最终用户 销售商 生产厂家 原材料 增值税的基本原理和特点 最终消费 351 234 117 最终用户 销售商 生产厂家 原材料 34-17 51-34 增值税链条的管理通过增值税专用发票 增值税的基本原理和特点 支付进项税，收回销项税 销项转嫁不足会伤及收入 进项归集不足会增加成本 税对经营 利润的影响 纳税人分类 纳税人分类 核心标准：年收入500万 一般纳税人 适用一般计税方法 小规模纳税人 适用简易计税方法 增值税专用发票 （注意认证抵扣期限） 增值税普通发票 税率：17%、13%、11%、6%、5%、3% 一般纳税人开具普通发票，税率不变 税率：3% 即使小规模（单位）代开专用发票，税率不变，仍为3% 个人所得税核查重点 稽查重点 商业保险及超标缴付的社保 住房公积金超比例未扣缴个人所得税 为员工投保具有商业保险性质的补充保险，未扣缴个人所得税 各种补贴 发放通讯费补贴同时，未扣缴或少扣缴个人所得税 发放车改补贴的同时，为职工报销燃油费、修理费、停车过路费等，少扣缴个人所得税 免税的津、补贴 免税的津、补贴 按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴 独生子女补贴；托儿补助费 生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴 差旅费津贴、误餐补助 免税的津、补贴 免税的津、补贴 注：误餐补贴不能混同午餐补贴 注：差旅费津贴需要符合标准 陕财办行【2014】19号 注：冬季取暖和夏季降温需要缴税 注：通讯补贴和交通补贴在标准内免税 个人所得税核查重点 稽查重点 为本单位职工发放各种奖励、实物 工会帐上发放的双先奖励、文凭提升奖励、表彰奖金、竞赛奖金、职工旅游费等，未扣缴个人所得税 在应付福利费中发放工资、薪金性质的消费卡、实物支出、过节费等，未扣缴个人所得税 福利费免税吗？ 个人所得税法规定福利费免税，但需满足 一、从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付的各种补贴、补助 二、从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助 三、为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出 思考：月饼缴税吗？食堂用餐缴税吗？过节福利缴税吗？ 个人所得税核查重点 稽查重点 因计算等原因未缴或少缴个人所得税 一个月里多次发奖金，未并入当月工资一起计算缴纳个人所得税 员工年终奖计算过程中，同一笔奖金存在分解计算现象，少扣缴个人所得税 注：多缴税的风险 个人所得税核查重点 稽查重点 支付给客户的实物、奖励 在业务宣传费－宣传用品费及各种费用支出科目中支付给