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全面预算案例分析—习题四 第三组 一、案例描述 本案例描述了该公司日常账务处理情况，已知预计销售额及现销和赊销比例、月度费用预算、最低存货量保证、购货额支付方式，并且具体给出2006年第一季度发生的业务，要求按给出条件编制06年第一季度的现金预算、损益表和资产负债表。 * 销售预算 产品成本预算 生产预算（购货预算） 期末存货预算 现金预算 预计损益表 预计资产负债表 销售、管理费用预算 资本支出预算 * 一、案例描述 （1）截至2005年12月31日，公司普通日记账显示出如下的账户余（元） 现金 48000 　 　 　 应收账款 224000 　 　 　 存货 60000 　 　 　 厂房设备 370000 　 　 　 应付账款 　 93000 　 　 股本 　 500000 　 　 留存收益 　 109000 　 　 合计 　 702000 702000 　 * 一、案例描述 （2）12月份的实际销售额及其后4个月的预算销售额如下（元）: 12月份（实际数） 280000 1月 400000 2月 600000 3月 300000 4月 200000 * 预计现金收入表 　 1月 2月 3月 季度 现销 80000 120000 60000 260000 赊销 224000 320000 480000 1024000 现金收入额计算 304000 440000 540000 1284000 （1）第一季度的预计现金收入表. 12月份（实际数） 280000 1月 400000 2月 600000 3月 300000 4月 200000 第一季度预算销售额 条件：销售额中的20%是现销，80%是赊销，所有赊销条件均为n/30，因此，账款均在紧接销售之后的月份收回。 * （2）第一季度存货购买预算. 许多公司经常保有一定数量的原材料和产成品库存，以应付需求和生产的不确定性。因此企业除了要生产出足够的产品来满足市场需求，还要有足够的产品为预期的期末存货水平做准备。 预计购入量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量 条件：（1）已知十二月份期末存 货 60000元（2）第一季度预算销售额 （3）已知每月末持有存货量相当于下月需求量的25% （4）公司毛利率为销售额的40% 毛利率=毛利/营业收入×100%=（营业收入－营业成本）/营业收入×100% 预计销售成本=预计销售额*成本比率 成本比率=1-毛利率 预计购入量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量 存货购买预算表 　 1月 2月 3月 季度 预计销售额 240000 360000 180000 780000 加：期末存货 90000 45000 30000 165000 减：期初余额 60000 90000 45000 195000 预计购入额 270000 315000 165000 750000 * （3）第一季度购货现金支出表 要求：月购货额的一半在当月支付,另一半在下月支付. 存货购买预算表 　 1月 2月 3月 季度 预计销售额 240000 360000 180000 780000 加：期末存货 90000 45000 30000 165000 减：期初余额 60000 90000 45000 195000 预计购入额 270000 315000 165000 750000 购货现金支出表 　 1月 2月 3月 季度 本月现付 135000 157500 82500 375000 上月应付 93000 135000 157500 385500 合计 228000 292500 240000 760500 * （4）第一季度费用现金支出表. 已知：月度费用预算:工资,每月27000元;销货运费,销售额的5%;折旧费,每月14000元;其他费用,销售额的3%. 　 1月 2月 3月 季度 工资 27000 27000 27000 81000 广告费 70000 70000 70000 210000 折旧费 14000 14000 14000 42000 销货运费（5%） 20000 30000 15000 65000 其他费用（3%） 12000 18000 9000 39000 合计 143000 159000 135000 437000 费用现金支出表 * （5）第一季度现金预算. 已知：①2月公司将支出现金1700元购买一台新复印机.3月,公司将按成本84500元以现 金购买其他设备. ②公司必须保持最低的现金余额30000元.公司可向一家当地银行申请无限制的信用限额,以举借季度内可能需要的资金.