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纳税人 销售情形 税务处理 计税公式 一般纳税人 2008年12月31日 以前购进或者自 制的固定资产 未抵扣进项税额 按简易办法： 依4%征收率减 半征收增值税 增值税＝ 售价÷ （1+4%）×4%÷2 销售自己使用过 的2009年1月1日 以后购进或者自 制的固定资产 按正常销售货 物适用税率征 收增值税 增值税＝ 售价÷（1+17%）×17% 销售自己使用 过的除固定资 产以外的物品 小规模纳税 人 （除其他个人外） 销售自己使 用过的固定 资产 减按2%征 收率征收增 值税 增值税＝ 售价÷ （1+3 %）×2% 销售自己使 用过的除固 定资产以外 的物品 按3%的征 收率征收增 值税 增值税＝ 售价÷（1+3%）×3% 计算抵扣 购进免税农产品 进项税额＝买价×13% 例题：书中2-6及2-7 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 非正常损失的购进货物或应税劳务 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务 因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失 不得作为进项税抵扣 进项税的转出 购进货物改变生产经营用途的，不得抵 扣进项税额。 如果在购进时已抵扣了进项税额，需要 在改变用途当期作进项税额转出处理。 二、税目和税率 现有14个税目 烟:卷烟 、雪茄烟和烟丝 酒：粮食、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒 饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税 鞭炮及焰火 化妆品：各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品 贵重首饰及珠宝玉石 成品油：汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目 实木地板 一次性木质筷子 高尔夫球及球具：高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋） 摩托车、小汽车、游艇 高档手表：销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表 汽车轮胎：不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎 比例税率 雪茄烟 25% 36% 烟丝 30% 其他酒 10% 酒精 5% 化妆品 30% 贵重首饰及珠宝玉石：10% 其中：金银首饰暂减按5%的税率征收 高尔夫球及球具　　　　10% 高档手表 20% 游艇 10% 木制一次性筷子 5% 实木地板 5% 汽车轮胎 3% 鞭炮、焰火 15% 啤酒酒调整后定额税率表 项目 定额税率 1、每吨出厂价3000元 （含）以上的啤酒 250元/吨 2、每吨出厂价3000元 以下的啤酒 220元/吨 3、黄酒 240元/吨 卷烟复合税率表 项目 定额税率 比例税率 1、每标准条70元 每标准箱（5万支） 以上的卷烟 150元 56% 2、每标准条70元 每标准箱（5万支） 以下的卷烟 150元 36% 卷烟批发环节加征一道从价税，税率为5% 酒类复合税率表 项目 定额税率 比例税率 粮食 每斤0.5元 20% 薯类白酒 三、应纳税额的计算 三种计税方法 从价定率计税 从量定额计税 （啤酒、黄酒、成品油） 复合计税　（粮食、薯类白酒、 卷烟） 对复合计税办法征收消费税的应税消费品 组成计税价格 （成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） 委托加工应税消费品消费税的缴纳 受托方加工完毕向委托方交货时，由受托方代收代缴消费税。（个体经营者除外） 如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补交税款，补税的计税依据为：（1）已直接销售的：按销售额计税（2）未销售或不能直接销售的：按组价计税 委托加工应税消费品消费税的缴纳 受托方加工完毕向委托方交货时，由受托方代收代缴消费税。（个体经营者除外） 如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补交税款，补税的计税依据为：（1）已直接