面粉加工行业评估模型案例.doc

面粉加工行业纳税评估模型 一、行业概述 面粉加工属于农副产品初加工行业的范畴，我国目前的面粉加工没有形成较为规范的专业体系。面粉的质量标准大至分为两类，一类是通用粉，另一类是专用粉。面粉加工企业从农民手中收购和从粮油收储部门购得小麦为原料，经过清洗、磨制、打包等工序，生产出以面粉为主要产品，麸皮为辅助产品的加工行业。生产企业主要有两类：一类自动化程度较高，固定资产一次性投入较大，一条龙生产式连续作业，生产规模和生产能力较大，有相对稳定的销售对象（如方便面厂等）；另一类自动化程度较低，生产规模和生产能力较小，销售对象主要是城乡居民及个体粮油经销店。 （一）行业特点 1、面粉加工企业投入产出的相对稳定。面粉厂主要原材料是小麦，产成品主要有各种型号的面粉，副产品有麸皮和次粉，产品的产出比例较为固定。但受原材料，储存时间长短，客户要求等因素影响，投入产出比有一定的浮动范围，综合出粉率为71%-76%。 2、面粉的生产主要耗用电能，面粉加工用电量较为固定。处理每百斤小麦耗电量为3.5度左右。 （二）生产流程 面粉加工企业目前多为自动化流水作业，首先将小麦源源不断地送入储藏罐中，再由输送管道输入清理设备；经过风力设备的粗清、二清甚至三次以上清理，进入磨粉机组；磨粉机组中磨的数量各有不同，复式气压磨最先进，磨的数量多，产出的面粉精细程度越高，可以从质量等级上分出十几种不同等级的面粉；不同质量等级的面粉从磨粉机组的出面口自动流出，然后进行包装入库。 工艺1：原粮→磁选→（筛选）初清筛→风选→去石机→精选→打麦机→风选→着水→撞击机→去石机→打麦机→筛选（平面筛 ）→磁选→磨粉→筛理→面粉半成品→绞龙→保险筛→磁选→打包→入库 工艺2：原粮→磁选→筛选（初清筛）→风选→去石机→精选→打麦机→风选→着水→撞击机→去石机→打麦机→筛选（平面筛）→磁选→磨粉→筛理→面粉半成品→绞龙→基粉仓→配粉仓→混合机→打包仓→保险筛→磁选→打包→入库 是企业为虚抵税款，而虚列的购进、耗用数；二是的耗用数是真实的，隐匿产成品的数量，销售不入账。（一）内部数据采集　　评估人员通过综合征管软件和金税稽核系统提取了企业数据信息：　　1.税负情况。200年实现销售收入万元，缴纳增值税万元，税负率为0.%。　　2.销售收入情况。200年企业销售收入万元，200年销售收入万元。　　3.农产品发票进项税额抵扣情况。该企业200年全部进项税额万元，其中开具农产品收购凭证份，抵扣进项税额万元。200年全部进项税额万元，其中开具农产品收购凭证份，抵扣进项税额万元。（）部数据采集采集企业收购发票存根联。评估人员根据农产品收购发票的格式，设计出表格，将200年企业申报抵扣的份收购发票全部输入到表格中。通过排序，将姓名相同的销售者集中到一起，发现销售次数最多的达20多次；销售数量最多的全年达100多吨，金额为14.4万元。通过对以上数据指标进行测算分析和对比，发现该企业存在以下主要疑点：（一）税负对比疑点分析该企业200年税负率为%。远远低于同行业平均税负。可能存在隐瞒销售收入和虚抵进项税额的问题。销售额变动率与农产品发票抵扣进项变动率对比疑点分析2009年企业销售收入万元，比200年销售收入万元增加万元。　　200年销售额变动率=（200年销售额-200年销售额）/200年销售额×100%=（-111541.79）/×100%=8.96%。该公司200年开具农产品收购凭证抵扣进项税额万元，200年开具农产品收购凭证抵扣进项税额万元。农产品发票抵扣进项变动率=（200年农产品收购凭证抵扣进项税额-200年农产品收购凭证抵扣进项税额）/200年农产品收购凭证抵扣进项税额×100%=（- 13656.44）/×100%=30.87%。　　企业销售额变动率%与农产品收购凭证抵扣税金变动率%相比，两者不相匹配。可以判断企业可能存在隐瞒销售收入或虚抵进项税额的问题。（三）农产品收购发票开具情况疑点分析评估小组根据采集的农产品收购发票开具信息，从中筛选出收购发票疑点户。通过对其农产品收购凭证进行审核发现，同一销售者在一本或多本收购发票中多次集中出现；有的同一销售者的数量相当大（最多者数量多吨，金额近万元），远远超出作为以家庭为单位的农业生产者的生产能力。因为在经济相对落后的，多数农民以土地为生，—2.3亩，单个家庭不可能拥有大面积的土地。评估人员分析有两种可能：一是无货虚开，即没有真实的货物交易，而虚开农产品收购发票，虚抵税款；二是有货虚开，即收购的农产品并非是农业生产者直接销售的，而是收购商贩的，由于商贩无法提供发票抵扣，而开具农产品收购发票虚抵税款。（四）疑点分析用分析：企业200年度耗用，测算出其产品的生产数量，其计算公式如下：　　评估期应产出