财务会计第3章节会计循环：经济事项的记录与汇总幻灯片.ppt

目标2 理解和掌握会计信息的记录与汇总过程（经济业务与原始凭证、分录与记账凭证、账簿与记账、试算与调整、结账与编表） ▓再回首 用于证明企业经济业务已经发生，明确经济责任，作为记账依据的最初书面证明文件是原始凭证。会计分录一般编制在专门的表单中。这种表单就是记账凭证。账簿用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务，企业通常设置总分类账和明细分类账。企业通过试算平衡检查记账、过账过程中是否存在差错。在每个会计期末结账前，要进行账项调整。会计人员为工作方便有时编制工作底稿。对账是在结账前进行，以保证账证相符、账账相符、账实相符。结账要区别虚账户和实账户分别进行。会计报表是财务会计报告的主体核心组成部分。长期的会计实践，形成了以利润表、资产负债表和现金流量表为核心的会计报表体系。 目标3 了解和掌握会计核算的方法体系 z 设置会计科目、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表是会计核算的七种方法，这些方法相互联系，密切配合，缺一不可，构成了一个完整的方法体系。 ▓再回首 ▓再回首 目标4 理解资产负债表是基本会计等式的扩展 资产负债表具体地列示了基本会计等式的要素：资产、负债和所有者权益。表中的资产总额等于负债与所有者权益的合计总额，它们之间的平衡性是资产负债表的主要特点之一。 ▓再回首 目标5 理解利润表如何从收入费用的角度报告企业在一定时期内的经营成果 企业销售商品、提供劳务获取收入，必然为此要发生相关的费用。收入与费用之间的差额就是企业实现的利润或发生的亏损。 ▓再回首 目标6 理解现金流量表从企业经营活动、投资活动和筹资活动的角度列示一定时期内现金的变动情况。 现金是企业最重要的资产之一，现金流量表详细说明了企业的现金余额在会计期初与期末之间的变动情况。分别从经营活动、投资活动、筹资活动列示企业的现金增减变动情况及其各自对现金变动的影响额。 ▓再回首 目标7 初步理解基本财务报表之间的内在勾稽关系 这三张报表基于相同的经济业务信息，只是观察和描述企业的角度有所不同。它们都很重要，且不可相互替代。它们之间“相互勾稽”，紧密联系。 ▓再回首 目标8 讨论为什么会计要进行期末账项调整 会计理论中有许多概念和原则用于指导企业计量当期损益。因而企业为了正确计量当期损益，期末须进行账项调整。有关的会计概念与原则包括权责发生制、会计分期假设、收入实现原则、配比原则、重要性原则。 回目录 * * * * * * * * * * * 第六节 结账与编表 对账 结账 编表 一、对账 所谓对账，是指在结账前，将账簿记录的有关数据与库存实物、货币资金、往来结算等相互核对，以保证账证相符、账账相符、账实相符，从而使期末编制的会计报表数据翔实可靠。 账证核对 账账核对 账实核对 账证核对 账证核对是将各种账簿记录与有关会计凭证相核对。会计凭证是登记账簿的依据，将凭证和账簿记录的内容、数量、金额和会计科目等相互核对，保证二者相符，可以检查登账中是否有错误。 账账核对 （1）检查总分类账的记录。 （2）总分类账和明细分类账户之间的核对。 （3）财产物资明细账与保管账（卡）之间的核对。 账实核对 账实核对必须采取对各项财产、物资进行实物盘点，将盘点数与账存数进行核对；现金日记账的账面余额应和实际库存现金相核对；银行存款余额应同银行对账单相核对；此外，对结算中的债权、债务，可通过函询、专访等方式与对方核对，以确定其实有数。 账实核对，实际上就是财产清查。 财产清查——会计核算的一种专门方法 作用 ?可以查明各项财产物资的实际结存数，并与账簿记录相核对，以便更好地发现记账中的错误，确定账实是否相符。 ?可以查明各项财产物资的保管情况，如是否完整，有无毁损、变质，是否存在非法挪用、贪污、盗窃等现象。 作法 ?银行存款的账面数如果与银行对账单不符。如果是由于某一方的记账差错，应及时更正，否则就是未达账项，通过编制银行存款余额调节表的形式进行核对相符。 ?企业财产物资的账面数如果与实存数不符，可能是盘盈（账面数小于实际数），也可能是盘亏（账面数大于实际数）。对于盘盈和盘亏，需通过“待处理财产损溢”账户进行计算。 表3-7 待处理财产损溢 财产物资的盘亏、毁损数 盘盈的转销数 财产物资的盘盈数 盘亏的转销数 余额：尚未处理的各种财产的净损失 余额：尚未处理的各种财产的净溢余 企业清查过程中出现的各种财产损溢，应于期末前查明原因，并根据企业管理的权限，经