西南财经大学天府学院1-3审计幻灯片.pptVIP

* * * 七、审计方法 （一）账项基础审计 （二）制度基础审计 （三）风险导向审计 七、审计方法 图1-7 现代风险导向审计流程 八、审计原则 1.遵守职业道德规范 2.遵守质量控制准则 3.遵守审计准则 4.合理运用专业判断 5.保持职业怀疑态度 第四节 职业道德与法律责任 案例导入1-3 谁之责？ 要求： 根据审计准则规定，分析公司董事长、总经理、总会计师在听证会上的陈述是否正确，并分别说明理由。 一、职业道德 所谓职业道德是某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。 一、职业道德 图1-8 职业道德地位 一、职业道德 独立性原则，是指实质上的独立和形式上的独立。 （一）独立 一、职业道德 具体包括三层含义： 第一层，所谓实质上的独立，是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。 第二层，所谓形式上的独立，是对第三者而言的，即注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份，即在他人看来是独立的。 第三层，独立原则在强调注册会计师对于委托单位保持独立性的同时，也要求他独立于外部其他机构和组织。 一、职业道德 表1-9 实质上及形式上独立相互影响 一、职业道德 1.威胁独立性的情形 2.对损害独立性的因素的防范措施 一、职业道德 （二）客观 一、职业道德 （三）公正 客观性原则要求所有职业会计师公平、诚实并超脱于利益冲突。 一、职业道德 （四）专业胜任能力 是指CPA应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。 一、职业道德 （五）应有关注 应有的关注是指CPA对其所提供服务承担的勤勉尽责的义务。 一、职业道德 （六）保密 CPA能否与客户维持正常的关系，有赖于双方能否自愿而又充分进行沟通和交流，不掩盖任何重要的事实和情况。 一、职业道德 （七）职业行为 CPA的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。 一、职业道德 （八）技术准则 （1） CPA应当遵照相关的技术准则提供专业服务。 （2） CPA有责任在执业时保持应有的关注和专业胜任能力，并遵守公正性、客观性要求的限度内为客户提供优质服务； （3）在执行审计、审阅和其他鉴证业务时，还应遵守独立性的要求。 （4） CPA应当遵守以下的技术准则： ①中国CPA执业准则； ②企业会计准则 ③与执业相关的其他法律、法规和规章。 案例导入1-4 事务所所长签不实报告获刑1年 二、CPA法律责任的表现形式 违约 过失 普通过失（一般过失） 重大过失 共同过失 欺诈 推定欺诈 三、CPA承担法律责任的种类 图1-10 注册会计师法律责任界定 三、CPA承担法律责任的种类 1.民事责任 2.行政责任和刑事责任 3.相关司法解释 四、CPA如何避免法律诉讼 第五节 风险导向审计流程 实务导入1-3 小企业审计流程图 会计报表及附注模板 审计报告模板 整体财务 数据调整与分析模板 实质性程序底稿模板 审计报告 确认函模板 审计小结 模板 审计约定书模板 计划阶段 实施阶段 报告阶段 审计计划 模板 管理当局声明书模板 小企业审计流程示意图 风险调查与评估 财务状况分析 风险调查与评估模板 业务约定 审计计划 控制测试 实质性程序 根据小企业实际情况，不强制要求实施 管理者声明 报告和归档 调整汇总 审计小结 * * * 三、鉴证业务基本概念 （1）鉴证业务的用户是“预期使用者”，即鉴证业务可以用来有效地满足预期使用者的需求； （2）鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对 （3）鉴证业务的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的CPA来执行，CPA应当独立于责任方。 （4）鉴证业务的“产品”是鉴证结论，CPA应当对鉴证对象信息提出结论，该结论应当以书面报告的方式予以传达。 上述定义可从以下几个方面加以理解： 三、鉴证业务基本概念 （二）鉴证业务要素 三、鉴证业务基本概念 （三）基于责任方认定的业务和直接报告业务 三、鉴证业务基本概念 三、鉴证业务基本概念 （四）鉴证业务的目标 1．合理保证的鉴证业务的目标 2．有限保证的鉴证业务的目标 三、鉴证业务基本概念 （五）鉴证业务的三方关系 1．三方关系图示 图1-6 鉴证业务三方关系 三、鉴证业务基本概念 2．责任方和预期使用者的判断 是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之一。如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务。 三、鉴证业务基本概念 3．注册会计师 ①取得CPA证书并在会计师事务所执业的人员； ②有时也指其所在的会计师事务所