2016年研发费用加计扣除新政解读-苏州工业园区中小企业服务中心.PDF

2016年研发费用加计扣除新政解读 中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）苏州分所 苏州万隆永鼎会计师事务所有限公司 质控部 2016年12月15 日 目录  一、高新口径研发费用如何归集  二、加计扣除与高新口径的区别  三、不征税收入与加计扣除  四、加计扣除常见困惑解析  五、加计扣除辅助帐  六、园区加计扣除奖励政策文件 一、高新口径研发费用如何 归集  （一）、每年年初研发活动立项  1. 企业研究开发活动确定  研究开发活动是指，  为获得科学与技术 （不包括社会科学、艺术或人文学——税务口 径没有）新知识，创造性运用科学技术新知识，  或实质性改进技术、产品（服务）、工艺  而持续进行的  具有明确目标的 （系统性——高新口径没有）活动。  不包括企业对产品（服务）的常规性升级——税务没有  或对某项科研成果直接应用等活动——税务没有，下同  （如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等）。  2、专家是如何识别研发活动的真实性  专家评价过程中可参考如下方法判断：  ——行业标准判断法。若国家有关部门、全国（世界）性行业协会等 具备相应资质的机构提供了测定科技“新知识”、“创造性运用科学 技术新知识”或“具有实质性改进的技术、产品（服务）、工艺”等 技术参数（标准），则优先按此参数（标准）来判断企业所进行项目 是否为研究开发活动。  ——专家判断法。如果企业所在行业中没有发布公认的研发活动测度 标准，则通过本行业专家进行判断。获得新知识、创造性运用新知识 以及技术的实质改进，应当是取得被同行业专家认可的、有价值的创 新成果，对本地区相关行业的技术进步具有推动作用。  ——目标或结果判定法。在采用行业标准判断法和专家判断法不易判 断企业是否发生了研发活动时，以本方法作为辅助。重点了解研发活 动的目的、创新性、投入资源（预算），以及是否取得了最终成果或 中间成果（如专利等知识产权或其他形式的科技成果）。  3、什么是研发项目  企业根据不同的研发目标，将研发活动人为划分为若干个研发项目；  一般用RD01、RD02、******表示；  每年年初立项；  包含起止时间、参与人员、预算、场地、使用研发设备、研发目标等 要素；  研发项目各要素均有可能根据进展进行调整；  ——建议当研发项目要素有变化时，应有文件记载；  ——建议有阶段性验收文件，如开始小试、开始中试、开始量产或者 按其他时间节点；  项目验收（一般表示达到目标）或者结题项目（未达到目标或者暂停 等其他原因）需附验收或结题报告 研究开发费用 研发活动发生流程： 一个研发项目从规划到投产一般要经过以下几个步骤： 1 ）市场调研与设计； 2 ）立项； 3 ）实验室试验； 4 ）小试——小规模试验，一般是指针实验室规模的工艺而言，根据试验室效果 进行放大； 5 ）中试——中试就是根据小试结果继续放大，在大规模量产前的较小规模试验； 6 ）批量生产。 一般认为，上述1—5阶段为研究开发阶段，在研发阶段发生的支出可列为研发投入。 一般来说，是按照时间先后顺序发生的。 企业研发周期 调研与 实验室 立项 小试 中试 量产 设计 试验 研究阶段 开发阶段 8  立项是整个高新、加计扣除、项目申报等科技工作的基础；  立项包含以下内容：  1、参与人员；  2、使用哪些研发设备；  3、起止时间；  4、预算等等；  注意：  1、每年年初应该立项，