第五章计划审计工作精品.pptVIP

* 第五章 * 客观的检查风险取决于： (1)专业胜任能力：审计程序设计的合理性和执行的有效性。 (2)审计的测试性质：通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，检查风险不可能降低为零。 (3)其他原因：错误解读审计结论。 * 第五章 * 审计风险模型： 可接受的审计风险=评估的重大错报风险×可接受的检查风险 可接受检查风险=可接受审计风险÷重大错报风险 * 第五章 * 例如，假设针对某一认定，注册会计师将可接受的审计风险水平设定为5％，实施风险评估程序后将重大错报风险评估为25％，则可接受的检查风险为: 5％÷25％=20％ * 第五章 * 三、重要性水平的确定 (一)从性质方面考虑重要性 下列描述了可能构成重要性的因素： 1、对财务报表使用者需求的感知，即财务报表使用者对财务报表的哪方面感兴趣。 2、获利能力趋势。 3、因没有遵守贷款契约、合同约定、法规条款和法定的或常规的报告要求而产生错报的影响。 4、计算管理层报酬(奖金等)的依据。 * 第五章 * 5、由于错误或舞弊而使一些账户项目对损失的敏感性。 6、重大或有负债。 7、通过一个账户处理大量的、复杂的和相同性质的个别交易。 8、关联方交易。 9、可能的违法行为、违约和利益冲突。 10、财务报表项目的重要性、性质、复杂性和组成。 * 第五章 * 11、可能包含了