个人所得税收入分配调节效应分析——以辽宁省城镇居民为例.pdfVIP

摘 要 个人所得税收入分配调节效应分析—以辽宁省城镇居民为例 个人所得税作为我国调节收入分配作用的重要税种，自1980 年颁布实施三 十余年以来，对缩小居民收入差距，实现社会公平具有重要的意义。但随着经 济社会的不断发展，个人所得税也逐渐显现出收入分配调节力度不足、税制设 置不合理、税收公平缺失等问题。因此，《中共中央关于全面深化改革若干重大 问题的决定》提出“规范收入分配秩序，缩小城乡、区域居民收入分配差距， 逐步建立综合和分类相结合的个人所得税制度”。此外，决定还明确提出了要“提 高劳动报酬在初次分配中的比重”以及“完善以税收、社会保障、转移支付为 主要手段的再分配调节机制”。实现上述目标必须科学分析和评价我国现行个人 所得税对收入分配的调节作用。 本文以“个人所得税调节收入分配作用”为研究主线，从理论和实证两个 层面探讨了个人所得税调节收入分配的效果。运用西方经济学发展中关于收入 分配的相关理论，在进行大量的统计数据分析的基础上，分析我国居民收入差 距现状。同时以辽宁省为例，分析居民收入差距在具体省份上的表现。最后对 我国个人所得税的完善提出相应的政策建议。 本文内容由六部分构成。第一部分是绪论，基于当前国家对收入分配改革 不断重视的社会背景，阐述了本文选题的背景、意义以及国内外研究现状。第 二部分是相关概念的界定及理论基础。主要界定了个人所得税、收入分配、收 入分配差距等相关概念，并以西方经济学发展中的收入分配理论、最优所得税 理论和税收公平理论作为本文的理论基础。第三部分系统分析我国居民收入分 配差距现状。对我国城镇居民内部、城乡居民间、不同地区间居民收入分配差 距进行了深层次的分析。另外又以辽宁省为案例，分析我国收入分配差距在具 体省份上的表现，并对全国和辽宁省居民收入差距进行比较分析。第四部分实 证分析了以辽宁省城镇居民为例的个人所得税的收入分配效应。在进行计量分 I 析之前，首先进行了个人所得税的总量分析、MT 指数分析、累进指数分析、 平均税率分析，多角度的认识个人所得税调节收入差距问题。之后基于辽宁省 2002—2015 年的时间序列数据，运用协整检验和误差修正模型对个人所得税的 收入分配效应进行研究。第五部分着重分析了我国个人所得税存在的问题。具 体表现为我国当前采用的分类课税模式存在缺陷，费用扣除标准存在不足，税 率累进结构不合理，个人所得税征管效率低下。第六部分对我国个人所得税的 完善和改革提出建议。为了解决我国现行存在的问题，本文从多方面提出针对 个人所得税的解决方案。包括：采用分类与综合相互结合的征收方式、制定合 理的个人所得税费用扣除标准、优化个人所得税的税率结构和加强个人所得税 的征管等。 关键词: 个人所得税，收入分配，调节作用 II Abstract An Analysis of the Income Distribution Adjustment Effect of Personal Income Tax —A Case Study of Urban Residents in Liaoning Province Personal income tax ，as an important tax adjustment of income distribution in our country，has been of great significance in reducing the income gap and realizing social justice since the promulgation and implementation of the income tax in 1980 for more than thirty years.However ，with the continuous development o