商业银行外汇业务的核算.ppt

第八章 外汇业务的核算 教学目的与要求 外汇是用于国际间的支付手段，各专业银行和其他金融机构经国家外汇管理局批准均可办理。通过教学，要求学生了解外汇业务的有关概念；掌握外汇买卖的核算。 外汇 第一节 概述 一．外汇和汇率 概念：可以用作国际清偿的支付手段或资产 包括下列各种形式：外国货币；外币支付凭证；外币有价证券；其他外币金融资产。 种类 汇率是一国货币与另一国货币相互折算的比率，也称外汇牌价。标价方法有， 直接标价法和间接标价法。 我国现行各种外汇的牌价有五种： 1、钞买价：银行买入外币现钞的价格。 2、汇买价：银行买入外币现汇的价格。 3、中间价： 基准价，美元、日元、港元 4、汇卖价：银行售出外币现汇的价格。 5、钞卖价：银行售出外汇现钞的价格。 二、外汇分账制 概念：即原币记账法，指外汇银行办理各项外汇业务时，均以外币为单位记账核算，并按各外币币种设置账务系统的凭证，账簿和报表记录。 核算要点： １、按原币设置账簿和记账 ２、设置“外汇买卖”科目，起桥梁连接作用。 ３、年终报表统一折算成本币表示。 外汇买卖 第二节 外汇买卖业务的核算 一．结售汇业务的核算 （一）结汇业务 （二）售汇业务 二．套汇业务的核算 （一）套进套出外币数额一头固定，一头不固定 （二）套进套出外币数额两头固定 结汇业务 外汇收支：分为经常性项目和资本性项目。 经常性项目：国际收支中经常发生的交易项目，包括贸易收支、劳务收支等。 资本性项目：国际收支中因资本输入和输出而产生的资产与负债增减项目，包括直接投资、各类贷款和证券投资等。 经常性项目的外汇收入实行结汇制，境内机构的经常性外汇收入必须汇回境内，卖给指定银行。 例1、某产品出口企业收到香港汇丰银行汇入产品出口货款HKD1 000 000，当日港币的汇买价是105.20。 借：汇入汇款 HKD1 000 000 贷：外汇买卖 HKD1 000 000 借：外汇买卖 ￥1 052 000 贷：活期存款 ￥1 052 000 例2、某客户持美元现钞USD500来行兑换 人民币，当日美元的钞买价是820.00。 借：现金 USD500 贷：外汇买卖 USD500 借：外汇买卖 ￥ 4 100 贷：现金 ￥ 4 100 售汇业务的核算 境内机构和个人的经常性项目用汇,向外汇指定银行购汇支付。 例 某产品出口企业需进口一批原材料，通过中国银行购入USD1 000 000，汇往美国某公司。当日汇卖价是829.00. 借:活期存款 ￥ 8 290 000 贷:外汇买卖 ￥ 8 290 000 借:外汇买卖 USD 1000 000 贷:汇出汇款 USD 1 000 000 套进套出外币数额一头固定，一头不固定 套汇业务的两种情况： 一是两种外币的套算，即一种外币兑换成另外一种外币，就是先买入一种外币A，按A的汇买价折算成人民币数额，再卖出另一种外币B，把人民币数额按B的汇买价折算成外币B 。 二是同种外币的套算，包括钞兑汇或汇兑钞。 B币种金额= 1、异种货币套汇 例1、2001年12月31日，在中国银行开有美元帐户的某公司，需支付HKD10 000汇往香港汇丰银行。当日HKD汇卖价106.22,USD汇买价826.42. HKD10000=USD金额×USD汇买价/HKD汇卖价106.22 USD金额=10000 ×106.22/826.42=1285.30 借:单位外汇活期存款 USD1285.30 贷:外汇买卖-----USD汇买价 826.42 USD1285.30 借:外汇买卖 ------- USD汇买价 826.42 ￥10622 贷:外汇买卖-------HKD汇卖价106.22 ￥10622 贷:外汇买卖-------HKD汇卖价106.22 HKD10 000 贷:汇出汇款 HKD10 000 2、同种货币套汇