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商业银行外汇业务的核算
第八章 外汇业务的核算 教学目的与要求 外汇是用于国际间的支付手段,各专业银行和其他金融机构经国家外汇管理局批准均可办理。通过教学,要求学生了解外汇业务的有关概念;掌握外汇买卖的核算。 外汇 第一节 概述 一.外汇和汇率 概念:可以用作国际清偿的支付手段或资产 包括下列各种形式:外国货币;外币支付凭证;外币有价证券;其他外币金融资产。 种类 汇率是一国货币与另一国货币相互折算的比率,也称外汇牌价。标价方法有, 直接标价法和间接标价法。 我国现行各种外汇的牌价有五种: 1、钞买价:银行买入外币现钞的价格。 2、汇买价:银行买入外币现汇的价格。 3、中间价: 基准价,美元、日元、港元 4、汇卖价:银行售出外币现汇的价格。 5、钞卖价:银行售出外汇现钞的价格。 二、外汇分账制 概念:即原币记账法,指外汇银行办理各项外汇业务时,均以外币为单位记账核算,并按各外币币种设置账务系统的凭证,账簿和报表记录。 核算要点: 1、按原币设置账簿和记账 2、设置“外汇买卖”科目,起桥梁连接作用。 3、年终报表统一折算成本币表示。 外汇买卖 第二节 外汇买卖业务的核算 一.结售汇业务的核算 (一)结汇业务 (二)售汇业务 二.套汇业务的核算 (一)套进套出外币数额一头固定,一头不固定 (二)套进套出外币数额两头固定 结汇业务 外汇收支:分为经常性项目和资本性项目。 经常性项目:国际收支中经常发生的交易项目,包括贸易收支、劳务收支等。 资本性项目:国际收支中因资本输入和输出而产生的资产与负债增减项目,包括直接投资、各类贷款和证券投资等。 经常性项目的外汇收入实行结汇制,境内机构的经常性外汇收入必须汇回境内,卖给指定银行。 例1、某产品出口企业收到香港汇丰银行汇入产品出口货款HKD1 000 000,当日港币的汇买价是105.20。 借:汇入汇款 HKD1 000 000 贷:外汇买卖 HKD1 000 000 借:外汇买卖 ¥1 052 000 贷:活期存款 ¥1 052 000 例2、某客户持美元现钞USD500来行兑换 人民币,当日美元的钞买价是820.00。 借:现金 USD500 贷:外汇买卖 USD500 借:外汇买卖 ¥ 4 100 贷:现金 ¥ 4 100 售汇业务的核算 境内机构和个人的经常性项目用汇,向外汇指定银行购汇支付。 例 某产品出口企业需进口一批原材料,通过中国银行购入USD1 000 000,汇往美国某公司。当日汇卖价是829.00. 借:活期存款 ¥ 8 290 000 贷:外汇买卖 ¥ 8 290 000 借:外汇买卖 USD 1000 000 贷:汇出汇款 USD 1 000 000 套进套出外币数额一头固定,一头不固定 套汇业务的两种情况: 一是两种外币的套算,即一种外币兑换成另外一种外币,就是先买入一种外币A,按A的汇买价折算成人民币数额,再卖出另一种外币B,把人民币数额按B的汇买价折算成外币B 。 二是同种外币的套算,包括钞兑汇或汇兑钞。 B币种金额= 1、异种货币套汇 例1、2001年12月31日,在中国银行开有美元帐户的某公司,需支付HKD10 000汇往香港汇丰银行。当日HKD汇卖价106.22,USD汇买价826.42. HKD10000=USD金额×USD汇买价/HKD汇卖价106.22 USD金额=10000 ×106.22/826.42=1285.30 借:单位外汇活期存款 USD1285.30 贷:外汇买卖-----USD汇买价 826.42 USD1285.30 借:外汇买卖 ------- USD汇买价 826.42 ¥10622 贷:外汇买卖-------HKD汇卖价106.22 ¥10622 贷:外汇买卖-------HKD汇卖价106.22 HKD10 000 贷:汇出汇款 HKD10 000 2、同种货币套汇
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