资本的两大来源负债与所有者权益.PPT

第一节 负债—其他负债（应交税费） 【11-17】甲公司为增值税一般纳税人。2013年4月，甲公司销售白酒100吨，对外销售单价为6500元/吨，单位成本2500元/吨。产品已经发出，款项尚未收到。甲公司： 销项税=6500×100×17％=110500 消费税=6500×100×20％+100×2000×0.5＝230000 确认销售收入时： 借：应收账款 760500 贷：主营业务收入 650000 应交税费——增值税（销项税） 110500 第一节 负债—其他负债（应交税费） 甲公司确认应交消费税时： 借：营业税金及附加 230000 贷：应交税费——应交消费税 230000 实际缴纳消费税额时： 借：应交税费——应交消费税 230000 贷：银行存款 230000 结转产品成本： 借：主营业务成本 250000 贷：库存商品——白酒 250000 第一节 负债—其他负债（应交税费） （4）城市维护建设税和教育费附加 应纳城建税税=当月实际应交的流转税×适用税率 应纳教育费附加=当月实际应交的流转税×适用税率 城市维护建设税税率按纳税人所在地，分别规定为：市区7％、县城和镇5％、乡村1％。教育费附加一般计征率为当月实际应交的流转税额的3％。 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城建税 ——应交教育费附加 第一节 负债—其他负债（应交税费） （5）土地增值税 以出售方式转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物，均应计算缴纳土地增值税，具体有三种情况： 出售国有土地使用权：土地使用者有偿受让土地使用权后，仅对土地进行“三通一平”土地开发，不进行房产开发，然后直接将空地出售。 取得国有土地使用权后进行房屋开发建造，然后出售，即通常所说的房地产开发。 存量房地产的买卖，是指已经建成并已投入使用的房地产，其房屋产权和土地使用权一并转让给其他单位和个人。 第一节 负债—其他负债（应交税费） 土地增值税实行超率累进税率 应纳土地增值税额= 土地增值额×适用税率 - 扣除项目金额×速算扣除率 土地增值额 = 转让房地产的总收入-扣除项目金额 第一节 负债—其他负债（应交税费） 应交土地增值税的一会计处理： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交土地增值税 第一节 负债—其他负债（应交税费） （6）房产税、土地使用税、车船使用税和印花税 房产税 按房产原值一次减除10％～30％后的余值计算 应纳房产税=房产账面原值×一次性减除率×1.2％ 按租金收入计算。 应纳房产税=年租金收入×12% 土地使用税 应纳土地使用税=应税土地的实际使用面积×单位税额 单位税额：大城市1．5元至30元；中等城市1．2元至24元；小城市0．9元至18元；县城、建制镇、工矿区0．6元至12元 第一节 负债—其他负债（应交税费） 车船使用税 车船使用税采用从量定额计税，计税依据是车船的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准乘用车依排气量从小到大递增税额。 印花税 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受凭证行为征收的一种税。 印花税采用比例税率（l‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰）和定额税率（每件5元）两种税率。 第一节 负债—其他负债（应交税费） 应交房产税、城镇土地使用税、车船使用税和印花税的一般会计处理： 借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船使用税 ——应交印花税 如果直接贴花缴纳，可不通过“应交税费”账户。核算 第二节 所有者权益—概述 一、 所有者权益的性质 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，公司的所有者权益又称为股东权益。具有以下特征： 所有者权益是一种权利，但这种权利来自于投资者投入的可供企业长期使用的资源。 所有者权益具有长期特性 从所有者权益构成要素看，所有者权益包括所有者的投入资本、企业的资产增值及净利润 所有者权益的核算与企业组织形式有密切的关系 所有者权益计量的间接性 第二节 所有者权益—概述 二、所有者权益的内容 （一）企业组织形式简介 1、独资企业 全部资产归出资者一人所有，企业的经营也由出资者个人承担，因此，企业的所有权与经营权是统一的。独资企业不具有法人资格，企业的所有者对企业的债务负