行业比较会计第五章银行会计 PPT.pptVIP

第五章 银行与证券会计 银行是国家经营管理金融工作的机构。我国现行的银行体系包括执行中央银行职能的中国人民银行，国有商业银行，国有政策性银行，综合性银行 ，地方商业银行，城市合作银行和信用社，外资银行和中外合资银行等。尽管这些银行存在许多差异，从银行的性质和经营范围划分，大体可分为两类：一类是中央银行，另一类是商业银行。中央银行负责制定和实施货币政策，保持货币稳定，对金融机构实行严格的监督。商业银行从事各项业务经营，按照国家的法律，政策性法规，独立行使职权，开展各种货币信用业务，包括：存贷款业务，结算业务，现金收付业务和往来业务等。 银行会计与其他行业会计相比，具有以下方面的特点： 1.银行业的业务处理必须与会计处理相统一（一致性） 2.银行会计在账务处理的及时性方面远远超过其他行业会计（及时性） 3.提供服务的同时，加强了对服务对象的监督（监控性） 第一节 商业银行会计 一、存款业务的核算 存款是银行以信用方式向社会吸收的闲置资金。存款业务核算的基本内容主要有：单位活期存款业务的核算、单位定期存款的核算、个人活期储蓄存款的核算、个人定期储蓄存款的核算四部分。 (一)单位存款 1.单位活期存款的核算 单位活期存款是指企业、事业、行政机关、社会团体、学校、部队等单位在银行开立的存款账户，用来存放周转资金，办理收付结算和领取现金，它是单位存款的主要形式。 “活期存款”账户属于负债类账户，核算银行吸收的单位的活期存款。贷方登记收到的单位存入的活期存款和结计的利息，借方登记单位支取或按规定扣款、销户的金额，余额在贷方，表示单位活期存款的结存数额。本账户按存款单位设置明细账，进行明细核算。 [例5—1]北京市第一建设公司为支票户，向开户中国工商银行方正支行存入现金800 000元。应作如下会计分录： 借：现金 800 000 贷：活期存款—第一建设公司 800 000 活期存款是银行流动性最强的流动负债。存款利息的计算应采用如下方法： 计息时间按季度计算。每季末月20日为结息日，计算时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”。计息利率一般分为年利率、月利率、日利率3种。利息的计算公式是： 利息=本金×存期×利率 由于单位存取次数频繁，其存款余额经常发生变动，计算利息可采用积数法： 利息=日利率×计息积数=本金×存期（天数） 2.单位定期存款的核算 企事业单位如有闲置的自有资金，就可在开户行办理定期存款。单位定期存款是单位存入款项时一次存入，约定存期，到期支取本息的一种存款业务。 “定期存款”账户属于负债类账户，核算单位在银行存入的定期存款。贷方登记收到单位存入的定期存款，借方登记单位支取或到期的转存数额，余额在贷方，反映单位在银行定期存款的实有数额。该账户应按照存款单位设置明细账，进行明细核算。 [例5—3]承例5-1，第一建设公司同年向中国工商银行方正支行申请定期存款160 000元一年，利率8%，工商行同意后，应作如下会计分录： 借：活期存款—第一建设公司 160 000 贷：定期存款—第一建设公司 160 000 （二）个人储蓄存款 1.活期储蓄存款的核算 “活期储蓄存款”属于负债类账户，核算居民个人存入银行的活期储蓄存款。贷方登记收到居民个人存入的活期储蓄存款和结计的利息，借方登记居民个人支取款项或销户时的款项，余额在贷方，反映居民个人在银行活期储蓄存款的实有数额。本账户按照存款人设置明细账，进行明细核算。 [例5—5]开户行中国工商银行方正支行接受居民王林存入的活期储蓄存款1 000元，应作如下会计分录： 借：现金 1 000 贷：活期储蓄存款—王林户 1 000 按照规定，活期储蓄存款应每年结息一次，时间在本年7月1日到次年的6月30日止为结息期，每年的6月30日为结息日。其主要目的是为了减轻银行年度决算日的工作量。利息的计算方法是：在每年的结息日，银行用累计积数乘以当日挂牌活期储蓄存款日利率。对于结计的利息，银行应作如下会计分录： 借：利息支出 贷：活期储蓄存款——××存款人 2.定期储蓄存款的核算 “定期储蓄存款”账户属于负债类账户，核算居民个人在银行存入的各类定期储蓄存款，包括：定活两便储蓄存款、零存整取储蓄存款、整存整取储蓄存款、存本取息储蓄存款、整存零取储蓄存款等。贷方登记居民个人存入的定期储蓄存款数，借方登记居民个人提取活销户的数额。余额在贷方，反映居民定期储蓄存款的结余数。该账户按照居民个人分设明细账，进行明细核算。 [例5—