事业单位建立健全内部控制制度的重要性及其改善策略.doc

摘　要：内部控制是现代管理理论的重要组成部分,是在实践中逐步产生、发展起来的。目前事业单位的建设特别在内部控制方面尚存在着一些问题。文章着重分析了当前事业单位内部控制存在的问题,并针对存在的问题提出了加强事业单位内部控制的办法。 关键词：事业单位; 内部控制; 措施 ? 1　事业单位建立健全内部控制制度的重要性1.1　是适应现代经济发展的需要内部控制是一种强调以预防为主的制度,目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生,来提高管理的效果及效率。是事业单位防范内部风险、提升内部管理、确保事业任务顺利完成的保证;是会计工作贯彻落实科学发展观的体现,也是保护事业单位财产完全完整、提高会计信息质量的重要支撑。事业单位内部控制制度是指事业单位为了保证业务活动的正常进行,确保资产的安全完整和有效运用,保证会计资料的真实、合法,防止舞弊行为发生,实现预计目标和效益而制定和实施的贯穿于事业单位经营活动的各个方面的一系列组织措施。强化内部控制已经成为发达国家治理公司的重要手段。近年来,我国社会主义市场经济不断发展,事业单位规模不断增加,经营管理方式也呈现了多样化的局面。由此而带来一些事业单位因内部控制失控而出现的问题,因此内部控制的重要性就更为突出。事业单位要想在激烈的市场竞争中立于不败之地,必须建立严密完善的控制系统,严格科学的管理制度,才能保证经营目标的实现。 ? 1.2　是保证事业单位顺利发展的需要随着经济政治体制改革的深入,事业单位已由原来靠财政拨款及行政事业收费步入了多渠道方式筹资的经营模式。许多事业单位在实施原有职能的同时,开展了对外投资、合资、租赁、创办企业等经济活动。要使这些活动顺利开展,就要建立完善的内部控制制度。但是,目前大多数事业单位的内部控制制度还不够完善,一些违法违纪现象和管理混乱带来的浪费等问题都可以从内部控制方面找到原因。因此,加强事业单位内部控制已经势在必行。 ? 2　事业单位内部控制中存在的问题及成因分析2.1　目前事业单位内部控制存在的问题目前事业单位的内部控制存在着一些不容忽视的问题,笔者归纳总结了一下,认为主要存在以下几个方面的问题:(1)预算控制薄弱。主要表现在大多数事业单位的预算编制比较粗糙,一般都是按照业务进行核定,没有细化到具体项目,在支出方面也没有做到逐笔核定。在这个方面笔者所在的单位的做法就值得借鉴,即在每个会计年度即将结束的时候,先让各个部门把本部门今年的预算数报到财务部门,然后财务部门再根据各个部门所报的预算数,结合财务人员的判断及各个部门的情况由预算会计人员制定出每个部门每个项目的预算数,编制出预算,然后报单位办公会和职工代表大会讨论通过并施行。在支出方面严格按照预算来执行,并进行核定。(2)预算刚性不够,执行力低下。由于各个部门的计划性、科学性不强,导致事业单位的预算调整追回较频繁,这就使得资金的使用缺乏预见性,削弱了预算的约束力和控制力。在实际中表现为各个部门在使用资金时没有预见性,提前买可以暂时不需买的设备及用品,以至于每年未到十月份就把本部门本年的预算经费使用完毕,又要写报告请领导批示增加预算金额。这样一来,预算就没有了约束力和控制力,失去了应有的作用。(3)费用支出缺乏有效的控制,法规执行力度不够。主要表现在行政事业单位对于行政经费的支出,特别是在招待费、办公费、水电费等方面,普遍缺乏严格的控制标准;有的单位即使制定了内部经费开支标准,但仍较多采用实报实销制。(4)会计制度不健全,会计核算不实。在实际工作中表现为住宿费发票缺少单位名称或者日期,购货发票缺少品种,数量,单价。还有的是部分人员没有及时将有关原始凭证交给相关会计人员进行报账,导致费用和收入跨期入账的现象时有发生。 ? 2.2　事业单位内部控制薄弱的原因笔者根据在实际工作中遇到的情况分析了一下事业单位内部控制薄弱的原因,认为主要存在以下几个方面:(1)事业单位部分人员内部控制意识淡薄:在实际工作中表现在有些事业单位的负责人对内部控制的重要性认识不足,从而没有把内部控制当作一项加强事业单位管理的重要工作;有的事业单位的负责人对内部控制的组织、领导不力;有的事业单位负责在用人方面存在着任人唯亲的现象。还有些事业单位的负责人仅仅把财务部门当成“钱袋子”,会计人员在实际工作中仅仅充当收款和付款的角色,而无权参与单位的重要决策的制定,对单位重要决策产生的过程和结果均不了解;更有甚者表现在很多事业单位对不少经费的支出如招待费、差旅费等均采取实报实销制度,只要有相应的审批人员、主管领导或相关校领导签字,报销会计就要给予报销。这些现象都是导致事业单位内部控制薄弱的原因。(2)内部控制体系不完善,规章制度不健全:表现在许多财务业务的处理仅仅是依靠惯例来进行操作,而缺乏相对应的成文制度保证,从上到下