开题-企业增值税纳税筹划过程中存在的问题与策略.docVIP

广西财经学院本科生毕业论文（设计）开题报告 姓名 学号 专业 班级 指导教师 职称 毕业论文（设计）题目 企业增值税纳税筹划过程中存在的问题与对策 本选题的意义及国内外研究现状（可加附页） 1.选题的意义 随着市场经济的不断完善，纳税筹划越来越受到企业的重视，相应的也使纳税筹划理论和实践的研究蓬勃发展起来。企业纳税筹划是市场经济环境下企业为增加经济效益的而开展的税收筹措与规划，是增强企业综合竞争力的有效手段。众所周知，增值税是中国流转税中的重要税种之一，它不仅在国家税收总量中占有很大的比重，而且在企业尤其是工商企业的上缴税款中也占有举足轻重的地位，所以，对增值税的合理筹划十分重要。虽然目前中国对增值税纳税筹划的研究较多，但大多都限于其概念、原则等基本问题的探讨，总体的理论性、系统性不强，表现为主要还是针对税法的具体条文进行的，短期效应比较明显，较少有对企业增值税纳税筹划系统的理论实践分析，与企业的整体战略协调方面也较为欠缺。因此，对增值税纳税筹划进一步的理论化、系统化就成了当前纳税筹划迫切需要解决的问题。故本文的研究具有很强的理论指导意义和实效的现实意义,具体表现在以下四个方面： 1、有助于抑制偷、逃税行为，强化纳税人的法律意识。作为纳税人，谁都希望减轻税负。为了减轻税负，企业会自觉地把税法的各种要求贯彻至其各项经营活动之中，使得企业的纳税观念、守法意识都得到强化。 2、有助于优化产业结构和投资方向。纳税人根据税法中税基和税率的差别，根据税收的各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等。尽管在主观上是为了减轻负担，但是客观上却是在国家税收的经济杠杆作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路。 3、有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。资金、成本、利润是企业经营管理和会计管理的三要素，企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排，减少交税，节约成本支出，以提高企业的经济效益，从而实现资金、成本、利润的最优效果。 2.国内外研究现状 （1）国外研究现状 尽管税收筹划研究在西方起步较早，但同样经历了由被排斥到认可的反复过程。直到20 世纪 30 年代，税收筹划才得到西方法律界和政府当局的认可。对于税收筹划的研究国外己经有了比较完善的发展，税收筹划的方法已形成系统化、专业化的体系，而且税收筹划的理论成果在企业经营实践中的应用也非常广泛。印度税务专家雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中说，税收筹划是纳税人通过财务投资的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切税收优惠，从而获得最大的税收收益。伍德赫得?费尔勒国际出版公司 1989 年出版的《跨国公司的税收筹划》系统论述了跨国公司的税收筹划活动，开辟了税收筹划研究的新视野；霍瓦斯公司出版的《国际税收》的主要内容也是税收的国际筹划；此外还有一些税收的专业书籍、杂志如《税收管理国际论坛》、《税收筹划国际评论》等，也经常性的刊登税收筹划方面的相关文章。从微观方面研究企业的税收筹划，应根据企业所处的税收环境来开展，由于我国增值税转型具有典型的中国特色，转型后企业税收环境发生一定变化，国外对于这种环境变化对企业税收筹划影响的文献基本上没有，因此只能结合国外的一些税收筹划的基本方法，针对我国转型后的税收环境来探索企业税收筹划的策略。 （2）国内研究现状 我国国内关于税收筹划的研究最早可以追溯到20世纪90年代初期，当时介绍西方的理论与实际经验的内容占主要地位。早期比较系统地介绍西方税收筹划的学者是唐腾祥和汤向两位，他们在1994年合著出版了《税收筹划》一书。这之后一批学者也纷纷开始撰文研究税收筹划的相关内容。 国内学者对增值税转型给企业税收负担带来的具体影响进行了的研究，认为此次改革并非使所有相关税种的税负降低。具体的影响是企业增值税负担大幅减轻，从而减轻城市维护建设税及教育费附加的负担，但企业所得税负担相应增加。总体来说增值税改革使企业税负降低的量远远大于企业所得税税负增加值，企业的总体税负减轻，这将刺激企业扩大投资，加快设备的更新改造，促进技术改革（蔡昌，2010）。代红（2011）则从实务的角度分析了增值税转型变化对企业涉税业务的具体影响。 消费型增值税对企业的影响还表现在会计处理方面。黄桃红（2011）认为增值税转型改革对企业会计的影响包括形式和实质两个方面，形式影响表现为转型给企业会计核算带来的影响，包括会计处理方法的变化和会计核算质量要求的变化；实质影响表现为转型给企业会计要素质和量带来变化，进而影响企业的经营决策和长期发展。李荣德（2012）则分析了增值税转型对企业固定资产会计处理带来的变化，并就具体业务的处理提出建议。 郑佳（2009）分别从国家政策、征税机关、纳税企业、纳税代理等不同层面分析了企业纳税筹划风险产生的原因，