记账凭证账务处理程序要点账务处理程序》记账凭证账务处理程序.pptVIP

第九章 账务处理程序 第一节 账务处理程序概述 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 第四节 科目汇总表账务处理程序 第五节 其他形式账务处理程序 第一节 账务处理程序概述 一、账务处理程序的概念 二、账务处理程序的种类 账务处理程序的概念 账务处理程序指账簿组织和记账程序相互结合的方式。账簿组织指账簿的种类、格式和各种账簿之间的关系。记账程序指填制会计凭证、登记账簿以及编制会计报表的步骤。 账务处理程序的种类 （一）合理的账务处理程序的要求 1．与本单位生产经营管理的特点、规模大小和业务繁简等实际情况相适应。 2．要能够及时、正确、系统和全面地提供有关经济活动的核算资料。 3．力求简化核算手续，提高核算工作效率。 账务处理程序的种类 （二）账务处理程序的种类 1．记账凭证账务处理程序 2．汇总记账凭证账务处理程序 3．科目汇总表账务处理程序 4．其他账务处理程序 本节关注问题：账务处理程序的概念 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序特点 记账凭证账务处理程序特点 记账凭证账务处理程序是指根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。其主要特点是直接根据每张记账凭证逐笔登记总分类账，是最基本的账务处理程序。 记账凭证账务处理程序图 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序特点 二、记账凭证账务处理程序要点 记账凭证账务处理程序要点 （一）记账凭证账务处理程序设置的记账凭证与账簿。 在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证格式或通用记账凭证，作为登记总分类账的依据。其账簿组织，一般应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细分类账。 记账凭证账务处理程序要点 （二）记账凭证账务处理程序内容 1．根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证。 2．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记 账。 3．根据原始凭证或原始凭证汇总表和记账凭证，登记明细分类账。 4 . 根据记账凭证逐笔登记总分类账。 5 . 月终，现金日记账、银行存款日记账及明细分类账分别与总分类 账核对。 6．月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账编制会计报表。 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序特点 二、记账凭证账务处理程序要点 三、记账凭证账务处理程序的评价 记账凭证账务处理程序的评价 记账凭证账务处理程序的优点是其层次清楚、程序比较简单，易于理解、容易掌握；总分类账直接依据记账凭证逐笔登记的，较为详细，有利于对帐和查帐。 记账凭证账务处理程序的主要缺点是登记总分类账的工作量大。 适应范围：适用于规模较小，业务量较少的单位。 本节关注问题：记账凭证的特点 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序特点 汇总记账凭证账务处理程序特点 汇总记账凭证账务处理程序是指先定期将全部记账凭证按收款凭证、付款凭证和转账凭证分别汇总编制成各种汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。其主要特点是先根据记账凭证，定期编制汇总记账凭证，据此登记总分类账。 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序特点 二、汇总记账凭证账务处理程序要点 汇总记账凭证账务处理程序要点 （一）汇总记账凭证账务处理程序设置的记账凭证与账簿。 在汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证作为登记总分类账的依据。其账簿组织，一般应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细分类账。 汇总记账凭证账务处理程序要点 (二)汇总记账凭证及汇总记账凭证的编制 1．汇总记账凭证： 汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转款凭证三种。 2．汇总记账凭证的编制 （1）汇总收款凭证的编制：汇总收款凭证汇总一定时期内现金、银行存款的收款业务，它按“现金”和“银行存款”科目的借方分别设置，按其对应的贷方科目进行归类，计算每一个贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般可5天或10天汇总填列一次，每月编制一张。 汇总收款凭证 借方科目：库存现金 2007年3月 2．汇总记账凭证的编制 （2）汇总付款凭证的编制：汇总收款凭证汇总一定时期内现金、银行存款的付款