企业税收筹划-珠海地方税务局.PPT

* * * * * * * * * * * * * * 纳税人购买的固定资产可能是新生产的，也可能是卖方已使用过的，但从购买人角度看，这些固定资产均属于新购进的，也适用加速折旧政策。 购买人 固定资产可能有外购的，也有自行建造的。自行建造的固定资产所使用的材料实际也是购入的，因此公告明确将自行建造的固定资产也作为“购进”的固定资产。 取得方式 企业购置设备应以设备发票开具时间为准； 采取分期付款或赊销方式取得设备，以设备到货时间为准；自行建造固定资产，原则上以建造工程竣工决算时间为准； 2015年1月1日之前购买的不属于新购进固定资产。 购买时间 咨询热点问题五 企业在购置固定资产当年符合小型微利企业标准，并享受相关加速折旧优惠，但次年开始已经超过小型微利企业标准，该固定资产的折旧方法是否需要进行调整？ 咨询热点问题六 企业在购置使用固定资产当年符合小型微利企业标准，在以后年度可能不再符合标准。为了增强政策确定性，对小型微利企业当年购置固定资产按照政策享受加速折旧优惠的，即使以后年度企业不再符合小型微利企业标准，该固定资产的折旧方法不再调整。 不需要！ 符合条件的企业可否选择不实行加速折旧政策？ 咨询热点问题七 财税106号文规定，企业根据自身生产经营需要，也可选择不享受加速折旧优惠政策。 可以！ 纳税人可否自主选择符合税法规定的固定资产折旧方法？ 咨询热点问题八 对一个企业来说，可能符合多个加速折旧政策。鉴于享受税收优惠是纳税人的权利，纳税人可以自由选择。为此，68号公告规定，企业的固定资产既符合本次优惠政策条件，又符合软件产业和集成电路产业等其他加速折旧优惠政策条件，可由企业选择其中一项加速折旧优惠政策执行，且一经选择，不得改变。 可以！ 享受固定资产加速折旧税收优惠需要税务机关审批吗？ 咨询热点问题九 但是，为保证优惠政策正确执行，引导企业正确核算，68号公告对企业享受加速折旧政策提出了要求，即企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关资料留存备查，并建立管理台账，准确反映税法与会计差异情况。 不需要 企业2015年前三季度新购进的固定资产未能及时享受加速折旧优惠，如何补充享受？ 咨询热点问题十 有两种方式： 在2015年第4季度企业所得税预缴申报时享受，即将前3季度应享受未享受的加速折旧部分，与第4季度应享受的加速折旧部分，在2015年第4季度企业所得税预缴申报时汇总填入预缴申报表计算享受。 第一种 咨询热点问题十 有两种方式： 在2015年度企业所得税汇算清缴申报时享受，即将前3季度应享受未享受的加速折旧部分，在2015年度企业所得税汇算清缴年度申报时进行纳税调整，统一计算享受。 第二种 * * * * * * * * * * * * * * * * * 模板来自于 * * 谢谢观看！ 195289863 12366-2 固定资产加速折旧企业所得税政策十问十答 珠海市地方税务局纳税服务局 刘家燕 2015年11月 引言 2015年，以下两大文件的出台，对鼓励企业扩大投资，促进传统产业改造升级，增强经济发展后劲，发挥了积极作用： 《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）（以下简称财税106号） 《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》 （国家税务总局公告 2015年第68号） （以下简称68号公告） 现结合珠海地税12366受理的咨询热点，依照以上两大文件规定，整理以下“十问十答”内容。 2015年完善固定资产加速折旧政策有哪些主要内容？ 咨询热点问题一 财税106号文明确，将固定资产加速折旧企业所得税政策适用范围扩大到四个领域重点行业【《国民经济行业分类（GB/T 4754-2011）》】 ，对企业2015年1月1日后新购进的固定资产，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。 轻工 机械 纺织 汽车 咨询热点问题一 其中，对这四个领域的重点行业小型微利企业实行特殊政策（小型微利企业定义详见企业所得税法第二十八条规定）：企业2015年1月1日后购进的研发和生产经营共用的仪器、设备—— 1.单位价值不超过100万元（含）的，允许一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧 2.单位价值超过100万元的，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法 咨询热点问题一 规定了企业加速折旧优惠政策的选择权。 规定了政策执行起始时间和前3季度未能享受优惠的税务处理。 本次政策规定了哪些加速折旧方法？ 咨询热点问题二 主要有 两种方法 其他加速折旧方法 缩短折旧年限方法 咨询热点问题二 缩短折旧年限方法: 68号公告规定，新购进的固定资产, 如是新固定资产，其最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例规定的折旧年限的60%； 如是已使用过的固定资产，其