房屋地产建设项目跟踪审计作业指引.doc

建设项目跟踪审计作业指引 编制 欧阳琪 日期 2009-11-8 审核 叶华 日期 2009-11-20 批准 郑康豪 日期 2009-12-4 修订记录 日 期 修订状态 修改内容 修改人 审核人 批准人 2009.12.4 C 按照“大禹行动”要求 欧阳琪 叶华 郑康豪 1.目的 通过审计，，降低风险。2.适用范围 集团公司及各下属公司财务内部审计范围。 3.术语与定义 3.1 跟踪审计：是指把项目建设全过程分成若干阶段或确定若干重点建设内容（事项），审计人员随着项目建设进程，及时对各阶段的审计事项或确定的重点建设内容进行审计，并及时提出审计意见和建议，促使建设项目得以规范、有序、有效运行，取得最佳效益。跟踪审计分为定期审计、定点审计、驻场审计。 3.2 定期审计：对建设项目全过程划分成若干阶段进行的跟踪审计。 3.3 定点审计：对建设项目确定若干重点环节进行的跟踪审计。 3.4 建设项目跟踪审计一般是定期审计和定点审计有机结合进行。有的项目以定期审计为主，以定点审计为辅，有的则以定点审计为主，以定期审计为辅。 3.5 驻场审计：审计组常驻项目建设现场对工程进行全程审计。这是定期审计的特例，无特殊情况一般不采用。 4.流程图 见集团内部审计工作管理程序 5.工作程序 5.1 审计范围和主要内容 审计范围包括集团公司各建设项目，重点是对工程采购和成本管理的审计。 5.1.1 工程采购审计 工程采购审计的重点是对工程招投标进行审计。 5.1.1.1 审计范围根据招投标金额大小采取不同的审计方式：（A）100万元以下实行抽查；（B）100万元至500万元以内，实行重要节点报告、备案，如有异常可停止招标程序，进行专项审计；（C）500万元以上招标项目全程跟踪。 5.1.1.2合格供应商审计的主要内容是：（A）供应商队伍的选择；（B）合作方对我司的评价；（C）专业队伍是否围标、是否具有竟争力。 5.1.1.3 招投标审计，监督审计建设项目相关单位的确定程序，重点是施工、监理、供货单位的确定，在工程开标前，对招标方式、招标文件、评标办法、工程量清单、信息发布方式等方面进行审计监督；列席相关开标、评标、或比选会议，检查招投标及比选结果的合理、合规性。重点审计内容是：（A）分包队伍的选择；（B）招标方式的合理性；（C）评标过程的监督（≥500万元）；（D）谈判过程的监督（≥500万元）。 5.1.1.4 合约审计，审计组在工程合同（≥500万元）形成初稿、尚未签字生效前，审查合同具体条款的合理性、合法性、全面性、有效性，对工程款的结算方式、支付方式以及工程质量、工程进度等条款进行审计监督。重点审计内容：（A）合同条款是否与招标文件精神一致；（B）中标单位投标承诺是否得以体现；（C）是否存在对公司不利和容易引起争议的条款。 5.1.2 成本管理审计 成本管理审计的重点是对项目目标成本的管控审计。 5.1.2.1成本管理审计主要内容： 目标成本的合理性（第三方单位协助）； 目标成本与动态成本对比状况分析； 招标标底的审核与评估（委托第三方造价单位）； 施工过程重大变更、签证的审核，重点检查施工合同中工程变更及额外工程内容的真实性、合理性，包括审批、申报程序是否规范、价款（包括甲方认质、认价材料）是否合理。 工程结算审计（委托第三方造价单位）。检查建安工程投资真实性、合理性。审查竣工资料与实物是否一致。审核工程量的真实性，以及工程单价与取费的准确性。审查工程价款结算是否与合同款一致，以及合同中关于工期、质量等奖惩、（包括索赔）等条款的实际执行情况。 5.1.3 专项审计调查 专项审计调查的范围主要是集团公司重大的投资项目或重大经营事项。集团董事长临时安排的审计项目或审计部收到的重要的投诉事项等，也列入专项审计调查范围。 5.1.4 聘请外部资源审计 实施跟踪审计，工作量大，为保证审计质量，减少审计风险，弥补审计力量的不足，审计部可聘请合适的中介机构进行委托审计和协助审计。聘请的中介机构主要是咨询公司（工程造价、审计）和相关专业的专家、顾问。审计内容主要是项目目标成本、预算、工程量清单、标底、结算、有关材料价格及出现的重大分歧等。 5.2．审计工作程序 5.2.1 审计准备 5.2.1.1 编写建设项目跟踪审计工作计划； 5.2.1.2 确定建设项目跟踪审计工作方式； 5.2.1.3 确定建设项目跟踪审计组成员； 5.2.1.4 拟定审计方案,包括: A.实施审前调查工作，包括四个方面：审计建设项目基本情况、项目单位工程情况、项目基本建设程序执行情况、项目内部控制制度建立情况； 确定项目审计范围、内容、方法、重点、目标、实施步骤、预定时间； B.确定