房屋地产行业各环节涉税图解表.docVIP

序号 环节 权利许可证照、 其他有效证明 行政 管理部门 涉及主要税费、税率 缴纳主体 征收部门 1 土地征用 土地使用权证 国土资源 行政管理部门 耕地占用税：应按应税土地面积和规定的定额税率缴纳耕地占用税。 开发企业 财政部门 契税：按土地计税价格的4%缴纳。 地税部门 个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。 (企业扣缴) 2 1、项目立项备案 1、营业税：按工程结算收入的3%缴纳。 承包企业 地税部门 2、建设许可证 城市维护建设税：按建筑营业税税额的7%（或5%、1%）缴纳。 3、施工许可证 3%缴纳。 5、企业所得税：按应纳税所得额的33%（27%或18%）缴纳。 1．房地产开发企业 2．建筑工程承包企业 4、规划许可证 5、招投标书 行政管理部门 6、个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。 3 销售转让 （一级 市场） 1、商品房销售面积明细表 营业税：按销售收入及预收账款金额的5%缴纳。 7%（或5%、1%）缴纳。 3%缴纳。 15%的比例计算出预计营业利润额的33%（27%或18%）的所得税率计算缴纳。 :按1%-3%分类预征。 2、商品房销售许可证 房屋所有权证书 国土资源 行政管理部门 个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。 印花税：按商品房购销合同金额的万分之三缴纳。 房地产开发企业 购房人 契税：按房屋计税价格的4%（普通住宅2%） 财政部门 附件： 房地产行业各环节涉税图解表 序号 环节 权利许可证照、 其他有效证明 行政 管理部门 涉及主要税费、税率 缴纳主体 征收部门 3 销售转让 （二级 市场） 1、国有土地使用权证书 2、房屋所有权证书 行政管理部 门 营业税：按5%缴纳。（ 城建税：按营业税税额的7%（或5%、1%）缴纳。 3%缴纳。 :对纳税人转让旧房按转让收入的50%至80%作为扣除项目计征。 5、个人所得税：财产转让所得，按20%的税率缴纳。5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税；对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税） 地税部门 6、印花税：按商品房购销合同金额的万分之三缴纳。 7、契税：按房屋计税价格的4%（普通住宅2%） 财政部门 4 装饰装潢 装饰装潢工程招投标合同 建设招投标 行政管理部门 营业税：按工程结算收入的3%缴纳。 7%（或5%、1%）缴纳。 3%缴纳。 企业所得税：按应纳税所得额的33%（18%或27%）缴纳。 地税部门 个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。 5 使用 房产土地信息 房地产、国土资源 行政管理部门 房产税：按房产（自建自用）计税余值的1.2%缴纳；按房屋（自建出租）出租租金收入的12%缴纳。 [注：企业自用住宅房产按政府规定租金标准出租给本企业职工居住的，免征房产税。] 5%缴纳。 印花税：按房屋出租合同租金金额的千分之一缴纳。 企业所得税：按应纳税所得额的33%（18%或27%）缴纳。 1．房地产开发企业 2．购房企业 5%-45%的超额累进税率计算缴纳。 房产税（自购自用生产经营用房）：按房产计税余值的1.2%缴纳；按房屋出租租金收入的12%缴纳纳税。（个人按市场价格出租住房用于居住的，减按4%缴纳） [注：自购自用住宅免征房产税、土地使用税。] 5%（个人按市场价格出租住房用于居住的，减按3%缴纳）缴纳。 印花税：按房屋出租合同租金金额的千分之一缴纳。 个人所得税：按房屋出租租金所得减按10%计算缴纳。 序号 环节 权利许可证照、 其他有效证明 行政 管理部门 涉及主要税费、税率 缴纳主体 征收部门 6 物业管理 房地产行政 管理部门 1、营业税：按物业管理服务费收入5%缴纳。 2、城市维护建设税：按建筑营业税税额的7%（或5%、1%）缴纳。 3、教育费附加：按建筑营业税税额的3%缴纳。 4、企业所得税：按应纳税所得额的33%（27%或18%）缴纳。 地税部门 个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。  员工录用管理制度 为规范