涉税会计处理手册不含增值税版本.PDFVIP

小陈税务系列-涉税会计处理 个人微信号（xiaochenshuiwu 1 ） 微信公众号（xiaochenshuiwu ） 小陈税务系列之-涉税会计处理 涉税会计处理手册 （不含增值税版本） 非营利 纯学习 若他用 烦署名 若侵权 若有误 有不足 皆告知 定改之 1 小陈税务系列-涉税会计处理 个人微信号（xiaochenshuiwu 1 ） 微信公众号（xiaochenshuiwu ） 目录 一、涉税会计科目原则3 二、营业税5 三、消费税6 四、城建税和教育费附加7 五、资源税7 六、个人所得税（代扣代缴的个人所得税）8 七、企业所得税9 八、土地增值税 13 九、文化事业建设费 14 十、房产税 14 十一、土地使用税 15 十二、车船税 15 十三、矿产资源补偿费 15 十四、保险保障基金 15 十五、印花税 16 十六、耕地占用税 16 十七、车辆购置税 16 十八、契税 17 十九、水利建设基金 17 二十、残疾人就业保障金 17 2 小陈税务系列-涉税会计处理 个人微信号（xiaochenshuiwu 1 ） 微信公众号（xiaochenshuiwu ） 涉税会计处理大全 （不含增值税版本） 小陈税务收集 （仅供参考 ，小企业会计准则个别不适用） 一、涉税会计科目原则 （一）“营业税金及附加”科目——损益类科目 1.核算企业经营活劢发生的营业税、消费税、城建税、资源税和教育费附加 等相关税费——不主营业务收入和其他业务收入相关的税金及附加。 （1 ）房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税也在此科目中核算； （2 ）本科目丌含增值税，因为增值税为价外税； （3 ）房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算， 不在本科目核算。 2.企业计提的与经营活劢相关税费的账务处理 计提的账务处理： 借：营业税金及附加 贷：应缴税费——应交营业税等 （1 ）企业收到返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实 际收到的金额借记银行存款科目，贷记本科目； （2 ）企业收到返还的增值税，计入营业外收入。 3.期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。 3 小陈税务系列-涉税会计处理 个人微信号（xiaochenshuiwu 1 ） 微信公众号（xiaochenshuiwu ） （二）“所得税费用”科目——损益类科目 1.核算企业根据所得税会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税 费用。 2.应当按照“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。 所得税费用=当期所得税+递延所得税。 3.期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 本科目结转前先结转其他损益类科目，可得出税前利润，本科目结转后的本 年利润为税后利润。 注意事项 ：“所得税费用”丌同于“应缴税费——应交所得税” （1 ）“应缴税费——应交所得税”按税法确定，属于负债类科目，表示欠 国家的税款； （2 ）所得税费用是根据所得税会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的 所得税费用； （3 ）“应缴税费——应交所得税”不“所得税费用”的差额通过递延所得 税资产、递延所得税负债两个科目核算。 （三）“递延所得税资产”和 “递延所得税负债”科目 1.新会计准则要求企业采用资产负债表债务法核算所得税，也就是说会计制 度和小企业会计准则没有这两个科目 2