效益审计的技术方法.ppt

效益审计的技术方法 本讲的主要内容 审计目标的确定与写作 审计内容的确定方法 审计证据收集与分析方法 审计报告写作方法 审计目标 审计目标是一个声明，是声明审计之后所要达到的一种状态。 准确把握审计目标的重要性 是审计准备阶段的一个重要步骤； 为审计人员指出了一个工作的方向； 帮助确定审计的范围、程序、判断标准和审计结论； 节约审计资源 影响审计目标的因素 审计机关的法律授权 被审计单位的性质 所审查的领域 可以利用的审计资源 审计目标举例 美国电子政务项目：（1）审计在03-04财年联邦机构是否按计划的数额对10个计划项目进行了投入；（2）审计投入的及时性和投入迟缓的原因。 美国空军采购项目的合同管理：（1）识别所购备件价格增长情况；（2）确定空军是否获取并分析了充分的信息以保证价格的公平合理；（3）考察所购备件的竞争程度。 某市审计局污水处理项目工程效益审计：（1）对项目投资效益作出客观评价；（2）分析投资、预算管理中存在的缺陷，提出改进建议。。。。 审计目标举例 住房公积金效益审计的目标： （1）住房公积金制度的运行效果 （2）相关管理部门的管理效率 （3）住房公积金的资金使用效益 如何确定审计内容 审计目标是什么? 重点领域是什么? 预计花多长时间? 有哪些可供使用的审计资源? 审计结束时可能取得的结果是什么? 确定审计内容的一些考虑 围绕审计目标 按项目的管理与业务流程展开 关注所审计事项的效益计量方法 关注所审事项效益的影响因素 关注经济责任关系 考虑审计后所能产生的影响 建设项目效益审计的内容 1．对项目执行基本建设程序进行审计 基本建设程序，是基本建设全过程中各环节、各步骤之间客观存在的不可破坏的先后顺序。 检查项目决策和可行性研究 检查程序的履行情况，报、批手续的完备情况以及批准权限等方面。 通过对基本建设程序执行情况的审计，促进工程建设单位按规定办事，避免发生决策上的失误。 建设项目效益审计内容 ２．对被审计单位内控制度进行审计。 　重点检查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容职务未相互分离、职责权限不明确、未形成相互制衡机制等情况。通过审计，帮助被审计单位完善制度，从源头上加强项目控制，提高建设管理水平。同时，经常性地对规章制度执行是否有效进行跟踪检查，以促进建设单位把各项制度落到实处，防止制度形同虚设，避免出现大的问题。 3．对征地拆迁情况进行审计。 审计的重点主要应放在检查其程序是否合法、手续是否完善、政策是否公开、标准是否达到上。通过审计，使政策执行到位，并对存在的问题和需要完善的方面提出审计意见和建议，供政府和有关方面决策，及时采取纠正措施。 4．对招标投标和合同履行情况进行审计。 　主要是对招标文件、评标办法的内容是否合法、合规进行审核，提出修改意见；对招标投标过程进行审计，及时纠正过程中存在的不规范行为，对违法行为及时移送处理；对合同条款的合法性、合规性、合理性进行审计，防止合同条款约定失误造成投资增加和双方争议；对合同履行情况进行审计，审查有无违法转包和违规分包的现象，纠正违反合同条款和执行合同不到位的行为，促进严格履行合同。 5．对材料、设备采购情况进行审计。 主要审查应由政府采购的项目是否落实，材料、设备采购以及材料差价调整有无相应的管理办法、是否得到严格执行，是否按概算批准的内容进行采购，采购价格是否合理。 6．对设计变更进行审计。 　通过对设计变更的合理性、经济性进行审计，审查设计变更方案是否经过充分论证，变更手续是否齐全，变更理由是否充分，是否有利于节约投资和保证质量。特别是对隐蔽工程，尽量对真实性做到“心中有数”，检查监理工程师的签证，防止弄虚作假情况的发生。 7．对工程结算进行审计。 一般项目中，建安工程投资占项目总投资的70%以上，是项目投资的重要组成部分，工程造价的真实性（包括投资支出、待摊投资、基建投入的真实性）直接影响项目投资的真实性。 根据工程进度，做到单项工程完成一个审一个，审一个清一个，从而使工程竣工结算审核的工作量大大减少，缩短了竣工决算审计时间，解决了因审计时间过长造成迟迟不能结算工程款的问题。 8．对建设项目的投资效果审计。主要检查项目建成的实际效果与预期效果是否一致，并予以客观的评价。 风险管理的一般过程 建立风险管理环境 识别风险 分析风险 评估风险 处理风险 沟通，监控和检查 企业内部的业绩评价 评价要素 业绩报告 业绩计量 评价标准 评价方法 评价结果 效益审计方法体系(一) 1.数据和信息收集技术： 文件检查，抽样和案例研究，文件资料的分析和查询，调查，访谈，研讨会和听证会，课题组与咨询专家，实验，实地观察。 2.数据分析法： 比较分析，事前事后分析 3.对统计信息进行分析的方法: A.用以理解 效益审