审计学课件——项目七-审计抽样.ppt

（二）停——走抽样 1.含义：以预计总体误差为零开始，通过边抽样边评价来完成抽样工作，注会先抽取一定量的样本进行审查，如果结果可以接受，就停止抽样得出结论，如果结果不能接受，就继续扩大样本量审查直至得出结论。 2.优点：可以避免固定样本量法下可能出现的预期总体误差过高，抽取样本量过大、影响审计效率的问题。 4 不适用 3 203 51 4 4 3 2 152 51 3 4 2~3 1 101 51 2 4 1~3 0 50 50 1 提高重大错报风险计划评估水平 继续抽样（转入下一步） 接受重大错报风险计划评估水平 如果累计偏差为下列数量，则 累计抽样单元数量 抽样单元数量 组 四步停——走抽样计划表 （三）发现抽样 1.适用范围：主要用于查找重大非法事件 2.步骤：直接将预计偏差率定为0 ①发现重大误差（如欺诈） 对总体全面检查 ②未发现例外 可得出结论 （在既定的误差范围内没有发现误差） 二、审计抽样在实质性程序中的运用 （一）均值估计抽样 1.含义：均值估计抽样是指通过抽样审查确定样本的平均值，再根据样本平均值推断总体的平均值和总值的一种变量抽样方法。 2.步骤： ①确定审计目标。例：确定期末存货价值的正确性 ②界定误差。将误差界定为账面价值与实际价值差额 ③确定审计对象总体和抽样单位。审计对象总体是被审期间的3000个存货明细账，每一明细账户为一抽样单位。 ④确定可信赖程度和风险程度，求出可信赖程度系数。审计人员确定的可信赖程度为95%，查表求得可信赖程度系数为1.96。 1.96 95% 2.58 1.65 置信系数 99% 90% 置信度 数字 项目 ⑤确定可容忍误差和预期总体误差，并进一部确定计划的抽样误差。确定可容忍误差为180000，随机抽样30户予以审查，确定预期总体错报的点估计值为80000元， 则计划抽样误差是可容忍误差与预期总体误差的差额，180000-80000=100000元 ⑥确定总体误差。审计人员通常需要选取一个较小的初始样本量（约30个），经检查分析后用初始样本的标准离差来估计总体标准离差S，S=200元 SD*= Σ(Xi-X) 2 N SD*代表标准差；Xi代表总体各项目数值；X总体平均值；N代表总体容量。 ⑦确定是否分层 ⑧确定样本量 重复抽样法下样本量的计算： n’= Ur×S×N Pn 2 不重复抽样法下样本量的计算: n= n’ 1+ n’ N n’表示放回抽样的样本量，n表示不放回抽样的样本量，N表示总体容量，Pn代表计划的抽样误差，Ur代表可信赖程度系数。 * 项目七 审计抽样 任务一 审计抽样概述 任务二 样本的设计、选取和抽样结果的评价 任务三 审计抽样的应用 美国法尔莫公司审计案例 一、公司简介 从孩提时代开始，米奇·莫纳斯就喜欢几乎所有的运动，尤其是篮球。但是因天资及身高所限，他没有机会到职业球队打球。然而，莫纳斯确实拥有一个所有顶级球员共有的特征，那就是他有一种无法抑制的求胜欲望。 莫纳斯把他无穷的精力从球场上转移到他的董事长办公室里。他首先设法获得了位于（美）俄亥俄州阳土敦市的一家药店，在随后的十年中他又收购了另外299家药店，从而组建了全国连锁的法尔莫公司。其所实施的策略就是他所谓的“强力购买”，即通过提供大比例折扣来销售商品。 二、造假始末 先将所有的损失归入一个所谓的“水桶账户”，然后再将该账户的金额通过虚增存货的方式重新分配到公司的数百家成员药店中。他们仿造购货发票、制造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证、确认购货却不同时确认负债、多计或加倍计算存货的数量。财务部门之所以可以隐瞒存货短缺是因为注会只对300家药店中的4家进行存货监盘，而且他们会提前数月通知法尔莫公司他们将检查哪些药店。管理人员随之将那4家药店堆满实物存货，而把那些虚增的部分分配到其余的296家药店。如果不考虑其会计造假，法尔莫公司实际已濒临破产。 三、惩处 这项审计失败使会计师事务所在民事诉讼中损失了3亿美元。财务总监被判33个月的监禁，莫纳斯本人则被判入狱5年。 任务一 审计抽样概述 一、审计抽样的含义 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。 注意 1.风险评估程序通常不涉及审计抽样； 2.审计抽样对控制测试和实质性程序都适 用，但它并不是对于这些测试中的所有程 序都适用的。比如，审计抽样通常不用于 询问、观察和分析程序； 3.审计抽样≠抽查。 二、审计抽样的种类 1.按抽样决策依据不同 2.按所了解总体特征不同 变量抽样