厦门大学审计课程第10章审计抽样.ppt

中南财经政法大学会计学院 《审计学》 第十章 审计抽样 主要内容 选取测试项目的方法 审计抽样 控制测试中抽样技术的运用 实质性程序中抽样技术的运用 选取测试项目的方法 方法类型 选取全部项目 选取特定项目 审计抽样 选取测试项目的方法 选取全部项目 总体由少量的大额项目构成 存在特别风险且其他方法不能提供充分、适当的审计证据 可运用CAAT进行测试的项目 选取测试项目的方法 选取特定的项目 只对审计对象总体中的部分项目进行测试 通常按照覆盖率或风险因素选取测试项目 所选取的项目不一定能够代表总体，也并非总体中所有项目均有被选取的机会 选取测试项目的方法 审计抽样 审计抽样，是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会 审计抽样适用于CPA对抽样单元缺乏深入了解的情形 审计抽样的适用性 风险评估程序通常不适用 适用于控制运行留有轨迹时的控制测试（询问、观察不适用） 适用于细节测试（实质性分析程序不适用） 选取测试项目的方法 单选： 下列关于注册会计师对审计抽样方法运用不恰当的是（ ）。 A．风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样 B．当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试 C．控制测试过程中注册会计师采用审计抽样 D．审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序 审计抽样 抽样风险与非抽样风险 抽样风险（sampling risk） 是指CPA根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性 主要与样本规模有关 非抽样风险（non-sampling risk） 非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致CPA得出错误结论的可能性 主要与CPA的能力有关 审计抽样 抽样风险与非抽样风险 导致非抽样风险的原因有哪些？ （1）选择的总体不适合于测试目标； 例如，确认应收账款的漏记却把应收账款明细账作为总体。 （2）未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。 例如，现金支付的业务流程不清楚导致未识别出内部控制的缺陷；或对重要性水平的估计偏高。 （3）选择了不适于实现特定目标的审计程序。 例如，注册会计师通过观察固定资产来证实其所有权。 （4）未能适当地评价审计发现的情况。 例如，注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差。 审计抽样 抽样风险与非抽样风险 CPA可以通过扩大样本规模降低抽样风险 降低非抽样风险的途径： 审计抽样 抽样风险 控制测试中的抽样风险 信赖过度风险（risk of over-reliance） 推断的控制有效性高于其实际有效性（相信了不该相信的，上当啦！） 控制风险水平评估过低 关系审计效果 信赖不足风险（risk of under-reliance） 推断的控制有效性低于其实际有效性（该相信的没相信，后悔啦！） 控制风险水平评估过高 关系审计效率 审计抽样 抽样风险 细节测试中的抽样风险 误拒风险（risk of incorrect rejection） 又称α风险 推断某一重大错报存在而实际上不存在（把猫当成了老虎） 与审计效率有关 误受风险（risk of incorrect acceptance） 又称β风险 推断某一重大错报不存在而实际上存在（把老虎当成了猫） 与审计效果有关 审计抽样 抽样风险和非抽样风险对于审计工作的影响 审计抽样 单选： 有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是( )。 A.信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率 B.信赖过度风险与误受风险会影响审计效果 C.非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响 D.审计抽样只与审计风险中的检查风险相关 审计抽样 单选： 下列属于信赖不足风险是( )。 A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论 B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论 C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度 D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度 审计抽样 单选： 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。 A.信赖过度风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.非抽样风险 审计抽样 多选： 在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有( )。 A.信赖不足风险 B.信赖过度风险 C.误受风险 D.误拒风险 审计抽样 统计抽样和非统计抽样 统计抽样（