第8章--审计抽样.pptVIP

（2）评价抽样结果的程序如下： a 分析样本误差。注册会计师无法按照既定的审计程序取得样本的审计证据时，应采取替代程序，如果无法采取替代程序，则应将该项目视为误差。 b 推断总体误差。注册会计师根据样本误差推断总体误差的方法应与所选用的抽样方法一致。 c 重估抽样风险。在进行符合性测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑增加样本量或执行替代程序。 d 形成审计结论。通过查表可得抽取的样本数量是78，可以容忍的误差数为1。实际查出的的误差数为1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。查下表，没有78的样本规模，可取小于78的最大的样本数75，在此样本规模下0偏差与1偏差所对应的总体偏差率分别为4%与6.2%，高于可容忍偏差率5%。 为了提高控制风险评估水平，抽样审查最有可能的结果并相应增大有关财务报表认定的实质性测试范围。 * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 第8章 审计抽样 8.1概述 8.2样本的设计与选取 8.3抽样结果的评价 8.4统计抽样的具体运用 审计抽样是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体。 审计抽样不同于详细审计。 审计抽样不能完全等同于抽查。 审计抽样并非适用于所有的审计程序。 审计抽样 含义 统计抽样 统计抽样是指以概率论和数理统计为理论基础，将数理统计的方法与审计工作相结合而产生的一种审计抽样方法。 非统计抽样 非统计抽样是指审计人员仅凭其专业经验，判断并选取样本的一种抽样方法。 两者关系：参教材图8-1 统计抽样和 非统计抽样 据抽样 决策依据 不同分类 在审计抽样过程中，确定审计对象总体及其特征、设计与选择样本，以及对抽样结果的评价，都应当运用专业判断。 非统计抽样比统计抽样更依赖专业判断。 审计抽样 与 专业判断 1、样本的设计 2、样本规模的确定 3、样本的选取 实施具体审计程序 4、分析样本误差 5、推断总体误差 6、评价样本结果 审计抽样 的程序 1、样本 的设计 重复抽样下样本规模或样本数量的确定 样本数量=可信赖程度T２×预计误差率P×(1-预计误差率P)/精确度Δ2 不重复抽样下样本规模或样本数量的确定 样本数量=可信赖程度T２×预计误差率P×(1-预计误差率P)×审计对象总体数量N/［审计对象总体数量N×精确度Δ2+可信赖程度T2×预计误差率P×(1-预计误差率P)］ 也可根据控制所发生的频率确定抽取的样本数量 2、样本 规模 的确定 3、样本 的选取 审计人员在分析样本误差时，应当根据预先确定的构成误差的条件，确定某一有问题的项目是否为一项误差。 审计人员在分析样本误差时，应当考虑样本的结果、已识别的所有误差的性质、原因，及其对具体审计目标和其他相关审计工作可能产生的影响。 审计人员在得到样本误差率后，可将之与确定样本时所使用的预计误差率进行比较，以确定是否要对抽样规模加以调整。 4、分析 样本误差 在分析样本误差后，审计人员应根据抽样中发生的误差，采用适当的方法，推断审计对象总体误差，并将之与可容忍误差相比较。 如果某类交易或账户余额已经分层，当进行分层抽样时，应先对每一层次分别加以推断，然后将推断结果进行汇总，以推断出总体误差。 审计人员根据样本误差推断总体误差的方法应与其选用的抽样方法相一致。 5、推断 总体误差 在推断总体误差后，审计人员应当评价样本结果，以确定对总体相关特征的评估是否得到证实或需要修正。 如果审计人员推断的总体误差接近可容忍误差，则表明信赖过度风险和误差的可能性会增加。对此，审计人员应该重估抽样风险。 在抽样结果评价的基础上，审计人员可确定审计证据是否足以证实审计对象总体特征，以形成审计结论。 6、评价 样本结果 审计抽样按应用领域分为属性抽样与变量抽样，属性抽样应用于内部控制测试领域，变量抽样则应用于实质性测试领域。 1、属性抽样 在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。 其目的在于估计总体既定控制的偏差率或偏差次数。 2、变量抽样 通过样本审查的结果估算被审总体数额。 其目的在于估计总体金额或者总体中的错误金额。 8.4统计抽样的具体运用 属性抽样 （一）固定样本量抽样的基本步骤 1、确定审计目的 目的：企业在将验收报告与进货发票相核对后，才准支付采购货款。 2、定义误差 有下