第七章-审计抽样 1.pptVIP

第七章 审计抽样;第一节 审计抽样概述; 一、选取测试项目的方法; 二、审计抽样的定义及特征;选取测试项目的方法;三、获取审计证据时对审计抽样的考虑;四、抽样风险和非抽样风险;1. 控制测试的抽样风险;2.细节测试的抽样风险; (二)非抽样风险; 五、统计抽样与非统计抽样;统计抽样和非统计抽样的比较 P205; （二）统计抽样的类型;第二节 审计抽样的基本步骤;审计抽样的三大环节及目的;一、样本设计阶段;（一）确定审计测试的目标 ;（二）定义总体和抽样单元 1. 定义总体;2. 定义抽样单元;3. 分层;（三）定义误差构成条件;二、选取样本阶段;（一）确定样本规模 ;（二）选取样本;随机数选样 （计算机辅助审计技术选样 ）;随机数表（乱数表）;[例]假定注册会计师对某公司连续编号为500-5000的现金支票进行随机选样，希望选取一组样本量为20的样本。请用随机数表确定选取哪些支票作为样本？ 首先，确定起点和确定选号路线。假定以第一行第一列为起点，选号顺序为从左到右，从上到下,以随机数表的前四位数与支票号码一一对应。 其次，按照一一对应关系和起点及选号路线选出20个数码。 最后，按此数码选取号码与其对应的20张支票作为选定样本进行审查。 2653，3894，3938，1557，3928，4351，0714，4587，2199，0558，2664，1036，4745，2257，1458，3387，1752，1717，2131，3345;系统选样;非概率选样（P211）;（三）对样本实施审计程序;三、评价样本结果;控制测试中的样本结果评价;控制测试中的样本结果评价;细节测试中的样本结果评价;细节测试中的样本结果评价;第三节 控制测试中的审计抽样;一、发现抽样;二、属性估计抽样;（一）样本设计阶段;（一）样本设计阶段;（二）选取样本阶段;（二）选取样本阶段;（三）评价样本结果阶段;使用统计公式评价样本结果;使用统计公式评价样本结果;三、在控制测试中使用非统计抽样;第四节 审计抽样在细节测试中的运用;一、传统变量抽样;1.均值估计抽样;;2.差额估计抽样;;3.比率估计抽样;;随堂练习;（二）变量抽样方法的选择;二、PPS抽样;（一）PPS抽样的概念;（二）PPS抽样的优缺点（P222） ——优点;（??）PPS抽样的优缺点 ——缺点;（三） PPS抽样的步骤;1. 确定测试目标和相关参数;【例】假定注册会计师在审计ABC公司时，使用PPS抽样方法测试ABC公司20×9年12月31日的存货余额。20×9年12月31日ABC公司的存货账户余额为3 000 000元,注册会计师确定的可接受误受风险为5%，可容忍错报为60 000元，预计总体错报为0。拟测试的存货账面金额由50 000个明细账组成， 则： BV=3 000 000元 SR=5% TM＝60000元 N＝50 000个存货明细账 (即总体中实物单元的数量为50 000) EM=0; 2.确定样本规模;3.选取样本;4.对选取的实物单元样本进行审计测试;[例如]欲从9张销售发票组成的总体中选取4张进行测试,已知9张发票总计金额为5000元,总体项目单位的累计金额如下:;首先要将总体货币单元进行累计，从1—5000的总体项目中选取样本。本例中，样本的规模是4个。 则，抽样间隔是5000÷4=1250元 在第一个间距内选择随机数500,则选出的4个样本数额为 500,1750,3000,4250。 但CPA并不是要对这4个货币单元进行审计，而是要找出与之相联系的逻辑单元，即实物单元。这4个数字分别包含在第1,3,6,7张销售发票的累计金额之内,所以选择样本即为这4张发票。 如果某逻辑单元的账面金额超过抽样间隔,它可能不止一次地被选中。; 5.评估样本;; 5.评估样本; 6.计算基本界限和总体错报上限; 6.计算基本界限和错报对总体错报界限的影响;7.比较总体错报上限与可容忍错报