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第三章 审计抽样技术与应用 第一 审计抽样技术概述 (一) 审计抽样的含义 、特征 所谓审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体的全部项目中选取一定数量的项目作为样本，通过对样本进行测试，得到样本特征，并根据样本特征推断总体结果，以得出审计结论的一种审计方法。 （二）审计抽样的特征 1.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 2.所有构成总体的个体都有被选中的机会 3.其目的是为了评价该账户余额或交易类型的某种属性 （三）审计抽样的适用范围 1.当控制的运行留下轨迹时，可考虑使用审计抽样实施控制测试。对未留下运行轨迹的，不涉及审计抽样。 2.实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试，以及实质性分析程序，对细节的测试可以使用审计抽样，在实施分析程序时不宜使用审计抽样。 （四） 审计抽样的种类 非统计抽样和统计抽样 按抽样决策的依据不同，审计抽样划分为非统计抽样和统计抽样。当面临审计对象时，审计人员必须在统计抽样和非统计抽样之间进行选择。 (1) 非统计抽样 非统计抽样是由注册会计师凭借自己的职业经验和判断能力，有目的地从特定审计对象总体中抽取样本进行审查，并以样本的审查结果来推断总体的抽样方法。 (2) 统计抽样 统计抽样是运用概率论与数理统计原理，遵循随机原则，从审计对象总体中抽取样本进行审查，然后以样本结