教材变化专题一销售商品收入.PPT

【知识点】商业折扣、现金折扣和销售折让的处理★★★ 类型 定义 会计处理 商业折扣 是指企业为促进商品销售而给予的价格扣除。（促销打折） 企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 【提示】 不论收入如何打折，成本是固定的，成本千万别给打折了。 专题一 销售商品收入 【例】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年4月，甲公司销售商品一批，按商品不含税售价为400万元，由于是成批销售，甲公司给予客户打9折优惠（10%的商业折扣）并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为300万元。 借：应收账款 421.2 贷：主营业务收入 360【400×0.9】 应交税费——应交增值税（销项税额）61.2【360×17%】 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300 专题一 销售商品收入 类型 定义 会计处理 现金折扣 是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。 （加速资金回笼） 企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。 现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用。 现金折扣一般用符号“折扣率/付款期限”表示。 例如：“2/10，1/20，N/30”表示。 专题一 销售商品收入 【例】甲公司为增值税一般纳税企业，2×12年3月1日销售A 商品10 000件，每件商品的标价为20元（不含增值税），每件商品的实际成本为12元，A商品适用的增值税税率为17%；由于是成批销售，甲公司给予购货方10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30；A商品于3月1日发出，符合销售实现条件，购货方于3月9日付款。假定计算现金折扣时考虑增值税。 专题一 销售商品收入 （1）3月 1日销售实现时： 借：应收账款 210 600 贷：主营业务收入 【200 000×（1-10%）】180 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 30 600 借：主营业务成本 【 12×10 000】120 000 贷：库存商品 120 000 （2）3月 9日收到货款时： 借：银行存款 206 388 财务费用 4 212【 210 600×2%】 贷：应收账款 210 600 专题一 销售商品收入 若购货方于3月19日付款，收到货款时，甲公司应编制如下会计分录： 借：银行存款 208 494 财务费用 2 106【 210 600×1%】 贷：应收账款 210 600 专题一 销售商品收入 若购货方于3月底才付款，则.应按全额付款。收到货款时，甲公司应编制如下会计分录： 借：银行存款 210 600 贷：应收账款 210 600 专题一 销售商品收入 类型 定义 会计处理 销售折让 是指企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让。（商品有瑕疵） 已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。 专题一 销售商品收入 【例】甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100 000元，增值税税额为17 000元。该批商品的成本为70 000元。货到后乙公司发现商品质量不符合合同要求，要求在价格上给予5%的折让。乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票（红字）。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。甲