营业外收入营业外支出.PPT

侵占 虚假注册开设公司，将国有或其他投资人的资产化为私有 通过假注册转移资产和技术，损害投资者利益 虚假注册，搞假联营、假合资，骗取国家优惠政策 报表舞弊 1、将资本溢价或股本溢价作为当期损益， 借：银行存款（等） 贷：实收资本（股本） 资本公积 2、将法定财产评估增值等资本公积作为营业外收入或其他业务收入， 某房地产公司拥有价值1000万的存货，现在请了评估机构进行评估，已增值3000万了。这3000万能，或者在什么样的情况下能确认到报表中去呢？ 一般而言，企业财产应按取得时的实际成本入帐，除有物价变动时，国家有规定调整，否则不得随意调整帐面价值。但在特殊情况下，企业可对资产进行重估。如：企业分立、合并和改组；企业以实物资产和无形资产对外投资；物价上涨时幅度较大造成企业帐面价值和实际价值严重分离。 　企业因对外投资而转出各种资产或企业内部由于合并、改组需要对财产进行重估时，资产评估确认价值或者双方约定价值与原账面净值的差额应作为“资本公积”入账，借记有关资产账户，贷记“资本公积——其他资本公积 ”账户。 　　〔例〕某商业企业将部分固定资产转出作为对另一企业的投资，转出时对该项固定资产进行重新评估，当时固定资产的原账面金额为1 500万元，累计折旧800万元，重新评估后确认为1 000万元，转出时的会计分录如下： 　　借：长期投资——　　10 000 000 　　　　累计折旧——　　8 000 000 　　　　贷：固定资产——　　15 000 000 资本公积——其他资本公积 　3 000 000 对外投资评估价值与帐面价值的差额，列入当期损益 3、截留接受捐赠的资产作为“小金库”，或计入当期损益 不作账 或：借：资产类 贷：营业外收入（原企业会计制度，计入资本公积） 4、将法定财产评估减值作为资本公积的减项， 应计入? 借：资产减值损失 资本公积 贷：存货跌价准备 XX减值准备（固定资产、无形资产等） 5、未经批准将资本公积转增资本； 借：资本公积 贷：实收资本（股本） 6、将当期损益项目计入资本公积，盈余公积 7、盈余公积提取顺序不正确， 8、盈余公积列支渠道不正确，直接从成本费用中提取 借：未分配利润 贷：盈余公积 内部职工发放现金股利，挤列费用 　　企业内部职工购买职工股，在发给职工现金股利时，通过应付工资挤入费用。 企业分配股利应在税后利润分配中列支，但企业在利润分配中计提应付股利，实际支付时不冲减应付股利，而是通过“应付工资”在费用中列支.使应付股利挂帐，便乘机转入“小金库”。 　　如：某股份有限公司发行普通股票10000股，每股面值1000元，企业1995年1月按每股130元价格向股东分配上年的股利，企业作了 借:管理费用 贷:应付工资 发放时, 借:应付工资, 贷：现金， 将职工应分的股利全部挤入费用，从而将虚挂的应付股利转入“小金库”以备非法支出。 借：未分配利润 贷：应付股利 转移罚没收入不作利润处理， 转移营业收入计入营业外收入 没收财产损失计入当期损 ？ 转移正常停工损失计入营业外支出， 提前报废固定资产减少当年利润 应收的包装物押金列入营业外支出 * * （十四）所有者权益舞弊 涉及账户：“实收资本”、、“资本公积”、“盈余公积”、 “已归还投资” ． 虚假出资 投资者以抵押物资作为投入资本骗取投资收益 无形资产的比例过高 中外合资或合作经营中，外方投资者与中方经营者勾结用陈旧、落后、废弃物资出资； 假注册经营而不具备与其生产经营和规模相适应的资本额． 投资者不如期缴纳甚至恶意拖欠所认缴的资本， 假投资，涂改、伪造、变造投资证据，与注册会计师相互勾结出具假的验资报告，先投资后撤回 借鸡下蛋，注册后将注册资本金移走 根据公司法第二十七条规定：“全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的百分之三十。”商标属于知识产权，所以经过评估的商标权出资，最多占注册资本的70%。 营业外收入 借：生产成本（制造费用） 贷：盈余公积 * （十五）利润舞弊 涉及账户：“营业外收入”、 “营业外支出”、 “本年利润”、 “利润分配”、 “未分配利润” 虚列收入调整损益 虚转成本调节利润， 转移股利收入挂在往来账项， 隐藏联营投资利润直接转入联营投资 出售股票收益用于职工福利， 截留联营利润发放职工奖金， * （十六）编舞弊决算 编制假资产负债表： 虚构或隐瞒货币资金、存货项目、 虚报债权、虚报债务、 固定资产不实反映、 虚构所有者权益等形式； 编制假利润表。 通过操纵收入和支出发生