营改增最新版增值税简易计税征收率及专用发票开具规定.DOC

增值税简易计税项目汇总 一、简易计税方法基本概念 增值税计税方法包括简易计税方法和一般计税方法。其中，简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率 1＋征收率） 36个月内不得变更。 二、简易计税项目 （一）可选择按征收率5%计税的应税行为 1.销售不动产 （1）2016年4月30日 （2）2016年4月30日 （3） 2.不动产经营租赁服务 （1）2016年4月30日 （2）房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行开发的房地产老项目。 3. 转让土使用权 一般纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额。 4.不动产融资租赁 继续履行2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。 5.劳务派遣服务 提供劳务派遣服务,以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法计算缴纳增值税。 纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税。 6.人力资源外包服务 一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税. 7.公路收费 一般纳税人收取试点前开工（施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前）的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 （二）可选择按征收率3%计税的应税行为 公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工（相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前）的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。? 2.建筑服务 1） （2） （3） 建筑工程老项目，是指：是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 3.物业管理服务 3%的征收率计算缴纳增值税。 4.非学历教育服务 3%征收率计算应纳税额。 5.公共交通运输服务 班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。 6.动漫设计服务 (面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。 7.电影放映服务 8. 9.装卸搬运服务 10.收派服务 11.文化体育服务 12.有形动产租赁服务 1） （2） 13.非企业性单位 3%征收率计算缴纳增值税2016〕36号）第一条第（二十六）项中的“技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务”，可以参照上述规定，选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。 14.教育辅助服务 3%征收率计算缴纳增值税。 15. （1）中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。 2）3%的征收率计算缴纳增值税。 3）3%的征收率计算缴纳增值税。 16.销售生物制品 3%的征收率计算缴纳增值税。 17.销售兽用生物制品 3%的征收率计算缴纳增值税。 18. 光伏发电项目发电户销售电力产品，按照税法规定应缴纳增值税的，可由国家电网公司所属企业按照增值税简易计税办法计算并代征增值税税款，同时开具普通发票；按照税法规定可享受免征增值税政策的，可由国家电网公司所属企业直接开具普通发票。 19.寄售商店代销寄售物品（含居民个人寄售的物品） 20.典当业销售死当物品 21.受托拍卖货物 对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照3％的征收率征收增值税。 22.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。 23. 24.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦） 25. 26.自产 27.自产商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） 28.属于一般纳税人的自来水公司销售自来水 29.销售非临床用人体血液 属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照6%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票 （三）依3%征收率减按2%的应税行为 1. 一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 2.一般纳税人销售