项目七 其他税种的税收筹划289.pptVIP

（三）计征方式选择的纳税筹划 【做中学7-5-3】红星公司现有5 栋闲置库房，房产原值为2000 万元，企业经研究提出以下两种利用方案：一是将闲置库房出租收取租赁费，年租金收入为（不含增值税）200 万元；二是配备保管人员将库房改为仓库，为客户提供仓储服务，收取仓储费，年仓储收入为200 万元，但需每年支付给保管人员2 万元。当地房产原值的扣除比例为30%。　 企业可以根据实际情况选择计征方式，通过比较两种方式税负的大小，选择税负低的计征方式，以达到节税的目的。 * 练一练（实训题2） 某公司拥有一幢库房，原值1 000万元。如何运用这幢房产进行经营，有两种选择:第一，将其出租，每年可获得租金收入（不含增值税）120万元；第二，为客户提供仓储保管服务，每年收取服务费（不含增值税） 120万元。从流转税和房产税筹划看，哪个方案对企业更为有利（房产税计税扣除率30%，城建税税率7%，教育附加费率3%）？ * 方案一： 应纳增值税税额＝100×11 % = 11（万元) 应纳城市维护建设税及教育费附加＝11×( 7%十3 % ) = 1.1 （万元) 应纳房产税税额＝10O×12 % = 12 （万元) 应纳税款合计金额＝11 + 1.1 + 12 = 24.1（万元) 方案二： 应纳增值税税额＝100×6 % = 6（万元) 应纳城市维护建设税及教育费附加＝6×( 7%十3 % ) = 0.6（万元) 应纳房产税税额＝1000×( l 一30 % )×1.2 % = 8.4（万元) 应纳税款合计金额＝6 + 0.6 + 8.4 = 15 （万元) 可节省税费＝24.1 一15 = 9.1 （万元) * 二、厂址选择的税收筹划 1、筹划思路： 房产税的征税范围限于城镇的经营性房屋。所以，在不影响企业生产经营的情况下，可将企业设立在农村，则可免缴房产税。 2、案例见【做中学7-5-4】 * 【做中学7-5-4】万达公司欲投资建厂，房产原值为10000万元。现有两种方案可供选择： 方案1：建在市区，当地政府规定的扣除比例为30%； 方案2：建在农村。假设该厂不论建在哪里都不影响企业生产经营。请问：两种方案下应缴的房产税分别是多少？该企业应选择哪个方案？ * 三、利用房产税税收优惠政策进行税收筹划 1、房产税税收优惠政策？ 2、案例见【做中学7-5-5】 * 任务六 契税的税收筹划  * P74 实训题单选题29-32 * 一、利用契税计税依据的税收筹划 1、筹划思路： 土地使用权、房屋出售，以成交价格为计税依据。如果改变交易方式为交换，契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额；交换价格相等的土地使用权、房屋交换，不缴纳契税。 2、案例见【做中学7-6-1】 、【做中学7-6-2】 * 【做中学7-6-1】南方公司有一块土地价值3000万元拟出售给北方公司，然后从北方公司购买其另外一块价值3000万元的土地。双方签订土地销售与购买合同，该地区规定契税的适用税率为4％。 * 练一练（实训题10） 某煤矿2014年6月与铁道部门签订运输合同，合同所载运输费及保管费共计350万元。货物运输合同的税率为0.05％，仓储保管合同的税率为0.1％。 分析要求：该煤矿应该如何就缴纳印花税进行筹划，可以减少多少税额？ * （1）未分开核算时，因未分开记载金额，应按税率高的计税贴花，即按0.1％税率计算应贴印花。 应纳印花税税额 ＝ 350 × 0.1％ ＝ 0.35（万元） （2）分开核算时，假定运输合同列明，含货物运输费300万元，仓储保管费50万元。则： 应纳印花税税额＝（300 × 0．05％）＋（50×0．1％）＝0.2（万元） 企业通过简单的税务筹划，使得订立合同的双方均节省1500元税款。 * 五、利用印花税税收优惠政策的税收筹划 1、印花税税收优惠政策？ 2、筹划思路： 尽量利用印花税税收优惠政策 * 任务三 资源税的税收筹划 * 实训题P73 单选题16-18 * 一、利用资源税计税依据的税收筹划 【做中学7-3-1】某铜矿企业1月份对外销售原铜200万吨，使用本矿生产的原铜加工精铜40万吨，已知该矿加工产品的综合回收率为80%，税务机关确定的同行业综合回收率为60%，原铜适用单位税额为每吨2元。 * 【做中学7-3-2】某盐场1月份生产液体盐300吨，其中对外销售200吨。当月生产固体盐500吨（本月已全部对外销售），共耗用液体盐1200吨，其中400吨是本企业自产的液体盐，另600吨液体盐全部从另一盐场购进，已知液体盐单位税额每吨3元，固体盐