中国人民大学公共经济学税收原理.ppt

第七章 税收原理 第八章 税收引论 高振宇 第一节 税收要素与分类 一、税收要素 （一）纳税人 纳税人(taxpayer)又称为纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 纳税人可以是自然人，也可以是法人。 扣缴义务人和税务代理人。 负税人(tax bearer) （二）课税对象 课税对象(objects of taxation)又称税收客体，是指税法规定的征税的目的物。 相关概念 税源(source of taxation) 税基： tax base ——税收的经济基础 tax basis ——计算税收的依据 税目(items of tax) （三）税率 1. 定额税率、比例税率和累进税率 2. 平均税率和边际税率 1.定额税率(fixed-sum tax rate) 、比例税率(proportional tax rate)和累进税率(regressive tax rate) 2.平均税率和边际税率 （四）起征点与免征额 起征点(tax threshold)：税法规定的对课税对象开始征税的数额。 免征额(tax exemption)：税法规定的对课税对象全部数额中免予征税的数额。 起征点与免征额有相同点，即当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税。 本质区别：当课税对象大于起征点和免征额时，起征点制度要求对课税对象的全部数额征税，而免征额制度则要求仅对课税