非居民企业政策解读48716.pptVIP

经费支出的归集 ●购置固定资产的支出，应在发生时一次性计入当期 经费支出。 ●利息收入不得冲抵经费支出。 ●交际应酬费以实际发生额计入经费支出。 ●货币性捐赠、滞纳金等不作为经费支出。 注：经费支出换算收入计算所得税是在代表处无法 准确核算收入与成本的情况下采取的缴纳方式，如果代 表处可以准确核算收入或成本，应采取据实申报或按收 入、成本核定方式缴纳税款。 * 辅助性商社 举例：日本一公司在大连设立的办事 处，主要负责为总部提供信息、接洽等辅 助性服务，我们在对代表处进行常规检查 时发现一份购销合同为办事处负责人签 署，经调查，该办事处同时从事替总部签 订合同、存储货物等业务，应该对归属于 该办事处的所得缴纳企业所得税。 * 混合劳务的判定 举例：日本一非居民企业与大连某企业签订 机器设备销售合同，同时提供安装、技术培训、 指导服务等活动，如果上述活动超过一定期限 （6个月或183天），则构成在我国的常设机构， 应该就该劳务所得缴纳企业所得税。 合同约定劳务所得的，按合同约定金额纳 税，未约定的，参照同类劳务的计价标准纳税， 无参照标准的，由税务机关按不低于销售合同总 价款的10%核定该劳务所得。 * 劳务与特许权使用费的区别 举例：大连某公司欲建造一车间，与德国公司签