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JIUJIANG UNIVERSITY 杭州常青蜂业公司纳税分析报告 班级：A1013班 组员：戴若飞 35号 古鸣 26号 车易 05号 黄弘毅 30号 教师：陈爱林 2012年5月29日 目录 公司基本情况……………………………………………… 3 公司简介 经营状况 税种缴纳 公司纳税状况……………………………………………… 4 税额计算 交税地点及期限 行业分析…………………………………………………… 6 行业行情 企业税负状况 税务筹划建议……………………………………………… 7 1. 税务缺陷 2. 税务筹划建议 五、 总结……………………………………………………………9 一、公司基本情况 1、公司简介 杭州常青蜂业公司原系杭州常青蜂场，公司注册资金2,770万元，是采集、生产、检测及内外销于一体的现代化企业。是目前国内最大的蜂产品出口企业之一。主要产品有：蜂蜜、蜂皇浆、蜂皇浆、冻干粉、蜂花粉、蜂蜡、蜂胶等。产品90％以上销往美国、欧洲、日本等国家，深受外商青睐，在国际市场上享有较高的知名度。 　 杭州常青蜂业公司是1970年成立的，当时仅有7位员工和30箱蜜蜂，但经过他们近十年的流血流汗，一步一个脚印地艰苦创业发展成为杭州常青蜂产品经营部。开始进行蜂产品的生产加工。虽然当时经营部的生产规模仅为年生产瓶装蜂蜜800余箱。但却为后来杭州常青蜂业公司的成立奠定了坚实的基础。当时产品生产加工技术普遍较低，因此，1989年杭州常青蜂业公司的成立堪称是当时中国养蜂界的一件大事。公司当年便开始加工并出口蜂皇浆和蜂皇浆、冻干粉等优质蜂制品，而蜂皇浆、冻干粉是公司领导在了解到国际市场需求趋向后，与浙江大学联合试制成功的新产品，开创了国内最早将新鲜蜂皇浆经过冷冻干燥成粉的先例，解决了蜂皇浆难以保存难以携带的问题。 　 近几年来，公司多次被评为：全国乡镇企业的创业先进企业；浙江省出口自强企业；杭州市农业龙头企业称号。公司生产的天然纯净蜂蜜曾荣获33届国际养蜂博览会铜奖；2001年浙江省国际农产品博览会优质农产品金奖；2003年杭州市食用农产品质量安全加工企业；2004年浙江省无公害农产品基地；公司成为首批被批准重新向欧盟出口蜂产品的企业，公司的养蜂基地也为进入欧盟市场提供了质量的保证。固定资产3600多万，年出口销售额达1.3亿，现有300余人，以及数家直接控股、参股的子公司。公司拥有雄厚的经济势力，强大的科研力量，优异的产品质量，良好的企业信誉和广阔的销售市场。公司曾获95~96年国家农业部、外经贸部颁发的出口百强企业。?部门分为厂部管理部门，销售部门，财务部门，人事部门，前台接待，生产车间。厂部八十辆小汽车，全挂汽车二十辆。 2、经营状况 主营业务：该公司主营生产，加工城建税、教育费附加印花税市场广阔在家庭中审计认证，并报上级税务机关审核批准，征得账龄法提取额度超过百分比法部分不调增应纳税所得额，在税前予以列支。 （4）分散业务招待费 考虑到商业招待和个人消费之间难以区分，为加强管理，同时借鉴国际经验，实施条例规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%.超过列支标准部分，应于税后开支。事实上，企业为顺利开展工作，业务招待费超支是正常的现象。对于这种情况，企业应于申报前自行计算。若超过限额，企业应自行调整减除，将开支的招待费转移至其他科目税前扣除。例如企业赠送客户礼金、礼券等费用，可考虑以佣金费用列支，佣金支出也无限额限制，从而这部分也可以税前扣除，达到节税效果。此外，企业还可以把招待费作为会议经费，通过“管理费用”科目在所得税前列支，同样可以达到以上效果。 （5）合理安排工资及工资费用 企业所得税法规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。另外雇佣残疾人员工，所交的工资税里可以全额扣减。 （6）广告费和业务宣传费的税务筹划 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政，税务主管部门另有规定除外，不超过当年销售收入15%的部分，准以扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 （7）研究开发费用加扣的税务筹划 企业为开发新产品发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的150