企业所得税 典型的案例讲解总结归纳.pptx

讲解人：杨璐宇 PPT制作：王磊 小组成员：邓茗方、伍艳、谢一先、杜姝瑶、游杰藓、纪佳仙、李芳、张一 企业所得税案例讲解 题目 金派公司是一家药品生产企业，2008年1月成立，增值税一般纳税人；2010年被认定为国家重点扶持的高新技术企业，2016年度相关生产经营业务如下: （1）销售药品100万箱，不含税售价每箱120元，销售成本每箱60元；其中，以直接收款方式销售45万箱；以预收款方式销售50万箱；12月以支付手续费方式委托代销5万箱，未收到代销清单，以上药品均已发出。 （2）税前准予扣除的营业税金及附加是250万元。(各项业务中涉及的税前准予扣除的营业税金及附加不再单独计算)。 （3）发生销售费用3000万元，其中全年实际支出的广告费1500万元(注:上年结转未税前扣除广告费200万元)；支付给药品招标中介代理机构佣金80万元，通过银行转账支付，签订代理合同确认的收入为1250万元。 题目 （4）发生管理费用1200万元，其中，1月1日以经营租赁方式租入办公设备使用，租期2年，一次性支付租金10万元，计入管理费用；依法提取环境保护专项资金40万元。 （5）发生财务费用300万元，其中1月1日向境内关联方A公司(非金融企业)借款1000万元，期限2年，2016年支付当年利息60万元，借款利率与同期银行利率一致；关联方债资比例为4:1，关联方的实际税负低于该公司实际税负，未能提供符合独立交易原则相关证明资料。 （6）7月1日以经营租赁方式出租机器设备一台，租期2年，一次性收取租金20万元，企业选择按租赁期限均匀计入收入。接受捐赠试验设备1台，市场价格为20万元，增值税3.4万元，发生运费等支出5万元。 题目 （7）4月向B公司提供一项制药专有技术使用权，取得收入100万元； （8）向境内C公司转让一项经省级科技部门认定的制药专有技术权，取得收入1200万元，其中包含原材料一批，公允价值200万元，增值税34万元，成本140万元；该专有技术账面价值为400万元(与计税成本一致，不考虑其他相关税费)。技术转让的相关资料已报税务机关备案。 题目 以上业务均已按企业会计准则进行账务处理 针对上述资料，根据税法相关规定，回答下列问题: （1）该企业2016年度企业所得税收入总额为多少万元？ （2）该企业2016年度作为计算广告费支出扣除限额的计算基数为多少万元？ （3）该企业2016年度企业所得税的纳税调增金额合计为多少万元？ （4）该企业2016年度企业所得税的纳税调减金额合计为多少万元？ （5）该企业2016年应缴的企业所得税是多少万元？ 解题 1.该企业2016年度企业所得税收入总额为多少万元？ ①销售药品收入：（45+50）×120=11400（万元） ②特许权使用费收入：100万 ③2012年租金收入：20÷2÷12×6=5（万元） ④接受捐赠收入：20+3.4=23.4（万元） ⑤材料销售收入：200万 ⑥出售无形资产收入：（1200-200）-400=600（万元） 收入总额：11400+100+5+23.4+200+600=12328.4（万元） 解题 2.该企业2016年度作为计算广告费支出扣除限额的计算基数为多少万元？ 11400+100+200+5=11705（万元） 3.该企业2016年度企业所得税的纳税调增金额合计为多少万元？ ①佣金扣除限额：1250×5%=62.5（万元 ） 实际支付佣金 80万 应当调增：80-62.5=17.5（万元） ②可扣除的租赁费:10÷2=5（万元） 应当调增：10-5=5（万元） ③企业依法提取环境保护专项资金40万元，准予扣除，无需纳税调整 ④不得扣除利息支出=60×[1-2÷（4÷1）]=30（万元） 应当调增30万 纳税调增合计=17.5+5+30=52.5万 不得扣除利息支出 税法规定：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 标准比例：金融企业5:1 其他企业2:1 若境内关联方的实际税负高于本企业的，超过比例部分的利息支出允许扣除；若境内关联方的实际税负低于本企业的，若企业能够按规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，超过比例部分的利息支出允许扣除。对不符合上述条件的，超过比例部分的利息支出不允许扣除。 不得扣除利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例÷关联债资比例） 解题 5.该企业2016年应缴的企业所得税是多少万元？ ①会计利润=12328.4-60 × （45+50）-140-250-3000-1200-300=1738.4（万元） ②应纳税所得额=1738.4+52.5-700=1090.9（万元） 应纳企业所得税=（1090.9