- 1、本文档共70页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
企业所得税--student版培训讲解.ppt
第八章 企业所得税;本章内容;第一节企业所得税法规基本内容;企业所得税是对在我国境内企业取得的所得依法征收的一种税。;“四个统一”;一、企业所得税的纳税人;实际管理机构是居民企业判定的决定性因素 ;二、企业所得税的征税对象;■有“实际联系”所得的认定:
①通过境内机构场所拥有的股权、债权取得的所得
②通过境内机构场所拥有、管理和控制的财产取得的所得
■取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系
例:某一外国企业在中国设有常驻代表机构,2012年其总机构与我国一家企业签订一项技术转让协议,收取技术转让费200万元。由于该项转让协议是总机构与国内企业直接签订的,与代表机构没有实际联系,所以,应判断为其总机构的收入,并按规定征税。 ;来源于中国境内、境外所得的确认原则;三、企业所得税的税率;企业所得税税率为25%;①:境内和境外所得 25%
②:境内所得+境外取得与该场所有联系的所得 25%
③、④ :境内所得 20%;纳税人 ;四、纳税地点;机构、场所所在地;五、征收方法; 企业所得税纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。;七、企业所得税的税收优惠;3、企业从事农、林、牧、渔业项目的所得,可以免征或减半征收企业所得税。;6、一个纳税年度内居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税,超过500万元的部分减半征收企业所得税。;8、免税收入:
(1)国债利息收入
(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性 投资收益(指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益)
(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
(4)符合条件的非营利组织的收入;第二节 企业所得税的计算;2 -1 居民企业与在中国境内设立机构、场所非居民企业应纳税额的计算——25%税率;应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目-弥补以前年度亏损 ;国债利息收入免税(纳税调减项目);1、销售货物收入
企业销售库存、产成品、半成品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他货物取得的收入。
2、提供劳务收入
从事建筑安装、交通运输、仓储、邮政、信息传输、计算机服务、住宿、餐饮、金融、商务服务等取得的收入。
3、转让财产收入
企业转让固定资产、无形资产、股权、股票、债权、债券等取得的收入。;4、股息、红利等权益性投资收益
按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。
被投资方若将股权溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方也不的增加该项长期投资的计税基础。
5、利息收入
包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等。
;6、租金收入
企业提供固定资产、包装物和其他资产的使用权取得的收入
7、特许权使用费收入
提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。
8、接受捐赠收入
9、其他收入
包括资产盘盈或溢余收入、罚款收入、逾期未返还的包装物押金、视同销售收入、已作坏账损失处理后又收回的应收账款等。; 企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于偿债、赞助、集资、广告、样品和利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产和提供劳务。;不征税收入:相当于非应税收入,它不属于税收优惠的范畴,因为这些收入不具有营利性。 ;免税收入;减除责任人赔偿和保险赔款后的余额;(1)工资薪金支出;例:某企业有残疾职工20人,某年度发生工资支出300万元,其中支付给残疾职工工资60万元,则:
;(2)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费
;例:某企业某年发生工资薪金支出为100万元,实际发生职工福利费20万元,拨缴的工会经费为5万元,发生职工教育经费支出为8万元,则:
1、允许在税前扣除的工资薪金支出=
2、职工福利费扣除限额=
3、工会经费扣除限额=
4、当年职工教育经费扣除限额=;(3)各类保险费;(4)借款利息支出;例:A企业某年度共发生利息支出5.6万元,其中:从银行借款80万元,年利率5%,其中50万元是为建造固定资产借入,该固定资产尚未完工;从B企业借款20万元,年利率为8%。则:
允许在税前扣除的借款利息
应资本化的借款利息
调增额;(5)业务招待费;例:某企业某年销售收入为3000万元,发生业务招待费23万元,则:
销售收入的5‰=
业务招待费的60%=
∴允许在税前扣除的业务招待费=
;(6)广告费和业务宣传费;(7)固定资产; ; 企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短
您可能关注的文档
最近下载
- 高净值客户的财富保全与传承-1.pptx
- 工业互联网技术专业职业生涯规划书发展报告大一全国大学生职业规划大赛模板范文1500字.pdf VIP
- 吡咯替尼治疗HER2阳性晚期乳腺癌的真实世界研究.pdf
- 实验室生物安全个人防护培训考核试题.pdf
- 2024年医疗卫生行业继续教育答案-阿尔茨海默病早期筛查新进展和智能监测技术题库.docx VIP
- 高中地理人教版(2019)必修一6.1.1台风气象灾害(共18张ppt).pptx
- 北师大版小学数学三年级上册第八单元 认识小数 大单元整体教学设计学历案教案附作业设计(基于新课标教学评一致性).docx
- 传染病防治卫生监督工作规范答案-2024年全国疾控系统大学习活动.docx VIP
- YC创业课全集.docx
- 音乐教案:金蛇狂舞.pdf VIP
文档评论(0)