所得税筹划课件方案策划.ppt

案例 6-7(P189) 长春某汽车钢圈厂生产轿车钢圈，出售给某汽车制造厂配套使用。经预测，销路好时，从2002年开始以后10年中，每年可销8万只钢圈，估计概率是0.4；销路差时，则每年只能销4万只钢圈，概率是0.6。该汽车制造厂希望钢圈厂能供给配套钢圈，洽谈价格为： 1）如果保证供应，则汽车制造厂在10年内不再购置其他厂的钢圈，每只钢圈价格150元。 2）如果钢圈厂每年只能供应4万只钢圈，则售价降低3％。 3）如果每年固定供应8万只钢圈，则价格降低5%，超过4万只，不足8万只，也按此价收购。 钢圈厂根据上述情况，分析本厂的有关资料如下： 1）如果要达到年产4万只，需将成型车间改建，投资50万元。由企业自有资金解决，2000年年初改建，年底可完工。 2）如果达到年产8万只，需扩建成型车间，投资800万元，除了自有50万元外，其余资金由贷款解决，年利率6%，于2000年初开工，年底完工。 3）钢圈厂现有生产轿车钢圈的固定资产1000万元，（不考虑净残值）年折旧率为20%，每年分摊管理费为10万元，车间改建后每只钢圈变动成本为75元，扩建后可下降8％。 4）经市场预测，2002年后的10年内，其他汽车制造厂也需要这种钢圈，预计每年需求量大的话可达3.2万只，概率是0.6；需求量少的话也要1.2万只，概率是0.4，每只售价150元（不含税）。企业所得税税率为33%，增值税税率为17%，每只可抵扣进项税额的材料成本占销售价格的比重为50%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3％。 该厂财务部门根据掌握的资料，对市场销售、购买要求以及本厂的具体情况做了全面的分析，提出了3个可行性方案供选择： 方案1：用自有资金投资50万元改建车间，生产4万只钢圈，全部卖给汽车制造厂； 方案2：贷款750万元，自有资金50万元，总投资800万元扩建车间，生产8万只钢圈，全部卖给该汽车制造厂； 方案3：扩建成型车间，达到8万只钢圈的生产能力，一部分产品供应汽车制造厂，一部分钢圈卖给其他厂。 从中选择净利润最大者。 各方案净利润的计算如下： 方案1： 产品单价＝150X(1一3%)=145.5（元） 年销售额＝145.5X4=582（万元） 年固定费用=（年固定资产＋新增投资）X折旧率＋应摊管理费=(1000+50)x20%+10=220（万元） 年变动成本总额＝75x4=300（万元） 年总费用=固定费用＋变动费用总额=220+300=520（万元） 年销售利润＝销售收入一销售总成本一城市维护建设税一教育费附加=582一520一（150一150X50%)x4x17%X(7%+3%)=582一520一5.1=56.9（万元） 年应纳所得税=56.9×33%=18.78（万元） 年税后净利润=56.9一18.78=38.12（万元） 投资回收期＝投资额/年税后利润=50/38.12=1.31（年） 方案2： 产品单价＝15Ox(1一5%)=142.5（万元） 年销售额＝142.5X8=1140（万元） 年固定费用=(1000+800）X20%+10+(800一50) X6%=415（万元） 年变动成本总额＝75X(1一8%)X8=552（万元） 年总费用＝415+552=967（万元） 年销售利润＝1140一967一（150一150x50%)X8X17%X(7%+3%)=1140一967一10.2=162.8（万元） 年应纳所得税＝162.8X33％=53.72（万元） 年税后净利润＝162.8一53.72=109.08（万元） 投资回收期＝800/109.08=7.33（年） 方案3： 每年供应汽车制造厂钢圈数量=4x0.6+8X0.4=5.6（万只） 销售额＝i5OX(1一5%)X5.6=798（万元） 每年供应给其他厂数量=3.2X0.6+1.2X0.4=2.4（万只） 销售额＝150X2.4=360（万元） 年总销售量=5.6+2.4=8（万只） 年总销售额＝798+360=1158（万元） 年销售利润＝1158一967一(150一150x50%)X8X17%X(7%+3%) =180.8(万元) 年应纳所得税=180.8X33%=59.66（万元） 年税后净利润＝180.8一59.66=121.14（万元） 投资回收期=800/121.14=6.6（年） 通过以上计算可知，应选择方案3。 6.3.2.2 扣除项目的税收筹划 在收人总额既定的前提下，尽可能增加准予扣除项目的金额，必然会使应纳税所得额减少，从而减少企业所得税。 1、固定资产 ①利用折旧方法进行税收筹划 在企业减免税优惠期内，加速折旧会使企业总体税负提高，增加了所得税的支出，使经营者可以自主支配的资金减少，一部分资金以税款的形式流出企业；但加速折旧同时也向经营者提供了一项秘密