第5章 风险评估知识讲稿.ppt

风险评估;;;内容：;学习目标：;5.1 风险评估程序的方法;对风险的关注和影响;;;;要求：;参考答案：;参考答案：;5.1.1 审计风险准则特点;5.1.1 审计风险准则特点;5.1.2 风险评估的流程;5.1.3 风险评估程序;;练习（单选）;5.2 风险评估的内容;;;了解经营、投资、筹资活动的目的; 中国公司法和治理准则构建的公司治理结构;;;;5.3 了解被审计单位的内部控制;一、 内部控制的内涵和要素;风险如何最小化？;内部控制如何降低风险？;什么是内部控制？;;内部控制 - 被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成下列目标提供合理的保证： 营运的效果和效率 财务报表的可靠性 相关法令的遵循;内部控制的定义;信息与沟通;在人类历史的发展过程中，为了适应社会经济的发展，内部控制实践经历了不同的阶段;二、与审计相关的控制;三、对内部控制了解的深度;多选题：;多选题：;单选题：;四、内部控制的局限性;单选题：;案例：260部手机神秘消失的玄机 ;案例：260部手机神秘消失的玄机;案例：260部手机神秘消失的玄机;?案例：260部手机神秘消失的玄机;案例：260部手机神秘消失的玄机;点评：;上海乐购案例;上海乐购案例;案例;答案：;内部控制常见漏洞;;;;;;;;;;;;六、控制5要素之一：控制环境（ Control Environment ) ;是企业道德与行为准则的凝结. 道德观指南的关键在执行. 内部控制作为企业文化相当脆弱. ;2、对胜任能力的重视;3、治理层的参与程度;4、管理当局的理念和经营风格;春都集团 盲目决策：收购和兼并了洛阳市旋宫大厦、等10多家扭亏无望企业；投资茶饮料等10多个大型项目； 资金失控：12亿元贷款中，6．6亿元项目占用，2．3亿元用于兼并亏损企业，2亿欠款； 财务虚假：1998年亏损4994万元，上报省贸易厅为利润2055万元。 集团新任总裁赵海均坦言：“现在看来，春都在发展中确实是轻视了管理。”;对企业财务报告行为的看法;对企业会计政策的选择;案例：金光纸业;案例：金光纸业;;;;;;5、组织结构及职权与责任的分配;权力与责任的分配 ;人与制度之间的关系： 若员工素质良好，有信用，有正义感，即使某些控制措施缺失，企业也能???为规范，信息可信； 若员工油滑、无原则、无正义感，即使有控制制度，企业也可能因此蒙受损失或名誉扫地。 如何招人，如何评价，如何训练和育化，是内部控制的关键。 ;案例：;（一）“郑百文”的光辉历史;（一）“郑百文”的光辉历史; （二）神话的破灭; （二）神话的破灭; （三）郑百文内控失败分析; （三）郑百文内控失败分析;（三）郑百文内控失败分析;CPA对内部控制环境的关注：;CPA对内部控制环境的关注：;单选：;多选：;控制5要素之二：被审计单位的风险评估过程（ Risk Assessment ) ;;控制5要素之三：信息系统与沟通（ Information and Communication ) 1. 信息系统;;5要素之四：控制活动（ Control Activities );控制5要素之四：控制活动;概念： 一项经济业务的发生，其授权、批准、执行、记录等从头 到尾由一个部门或一个人办理时，其发生错误或非法行为 的概率趋于增大的两项及以上的功能必须分割。 和处理职能与会计记录职能分离 交易授权批准与交易执行分离 交易记录 资产保管执行与交易的会计报告责任分离（会计职能的特性） IT职能与关键用户分离 ;职责分离;;职责分离 ;不相容职务分离;案例分析：230多年历史的巴林银行的倒闭;案例分析：230多年历史的巴林银行的倒闭;控制5要素之五：监督（ Monitoring );控制5要素之五：监督（ Monitoring）;多选：;多选：;七.整体层面对内部控制了解和评估 ;七.整体层面对内部控制了解和评估 ;七.整体层面对内部控制了解和评估 ;4．了解内容： 评价整体层面的内部控制的设计进行评价 并确定其是否得到执行 ;5．对了解的记录： 形成审计工作记录 详细记录 ;6.整体层面的内部控制与控制环境的关系 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱 的控制环境;八.对业务流程层面内部控制的了解;八.对业务流程层面内部控制的了解;;(1)确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别;(2)了解重要交易流程，并记录获得的了解；;案例：销售循环图;流程图;;;（3）确定可能发生错报的环节;（4）识别和了解相关控制;（4）识别和了解相关控制;（5）执行穿行测试;（5）执行穿行测试; (5)执行穿行测试;;（6）初步评价和风险评估;（6）初步评价和风险评估;（6）初步评价和风险评估;