第8章 风险评估与应对培训讲解.pptVIP

;第一节 风险评估概述;传统的审计模式往往不太重视从宏观层面上了解企业及其环境（如行业状况、监管环境、企业的性质、企业业绩评价方法等），而仅从较低层面的会计资料来评估舞弊风险，视野狭窄，容易只见树木不见森林。 当前，被审计单位及其所处环境的日趋复杂，传统审计模式的风险很高。为此，国际上在20世纪90年代开始，就在研究新的审计模式。具体成果就是国际审计和鉴证准则委员会（IAASB）于2003年10月发布了3个新国际审计风险准则。该准则所体现的理念称为“现代风险导向审计”。;我国2006年2月发布的新审计准则借鉴了IAASB的准则，新审计准则尤其强调要自上而下地充分了解客户，从总体上识别重大错报风险，即风险评估工作，而不是仅仅从具体会计资料入手。 现代风险导向审计的其他称谓，如Big four的经营风险导向审计, 一些学者所称的舞弊导向审计，公司治理导向审计等。 ;1、要求加强对被审计单位及其环境的了解。 2、要求在审计的所有阶段都要实施风险评估程序。 3、要求将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩。 4、要求针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性程序。 5、要求将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。 ; （一）含义 风险评估，是指以了解被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的而实施的程序。 （二）总体要求 1.了解被审计单位及其环境不是可有可无的程序，而是必须实施的程序。它有助于CPA在审计关键环节作出合理职业判断。 2.风险评估是一个连续和动态收集、更新和分析信息的过程，风险评估贯穿于整个审计过程的始终。 ;风险评估有助于在六个关键环节作出合理职业判断。 （1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当； （2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报和披露是否适当； （3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等； （4）确定在实施分析程序时所使用的预期值； （5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平； （6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。 ;第二节 风险评估程序、信息来源和项目组内部讨论 ;;（二）其他审计程序和信息来源 1．被审计单位外部获取的信息 2．新承接客户时获取的信息 3．前期获取的信息 二、项目组内部的讨论 （一）讨论的目的 讨论的目的是互通信息、共享资源、交流意见； 使每个人都了解自己负责领域发生重大错报风险的可能性，了解各自实施的审计程序对其他人工作的影响以及对确定进一步审计程序的影响； 明确在整个审计过程中保持职业怀疑态度的重要性，对可能发生重大错报风险的迹象保持足够的警惕。 ; （二）讨论的内容 项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。 （三）参与讨论的成员 项目组的关键成员及相关专家。 （四）讨论的时间与方式 在整个审计过程中，要持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。 ;第三节 了解被审计单位及其环境 ;; 所有权结构。有助于识别关联方关系并了解企业的决策过程。并与财务报表合并范围、长期股权投资核算等有关。 治理结构。良好的治理结构可以对企业的经营和财务实施有效的监督，降低财务报表发生重大错报的风险。 组织结构。复杂的组织结构可能导致某些舞弊风险。 经营活动。有助于识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报。 投资活动。有助于关注企业在经营策略和方向上的重大变化。 筹资活动。有助于评估企业在融资方面的压力，并进一步考虑企业在可预见未来的持续经营能力。 “夏草炮轰精艺股份 第一大客户格力称未闻此公司” ;（1）重要项目的会计政策和行业惯例 （2）重大和异常交易的会计处理方法。 （3）在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响 （4）会计政策的变更。 （5）被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度。 影响：企业可能利用会计政策或会计估计及其变更操纵利润 ;五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;1、审计师应当关注下列信息： ①关键业绩指标； ②业绩趋势 ； ③预测、预算和差异分析； ④管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策； ⑤分部信息与不同层次部门的业绩报告； ⑥与竞争对手的业绩比较； ⑦外部机构提出的报告。 2、应当关注被审计单位内部财务业绩衡量所显示的未预期到