纳税筹划企业所得税课件10.5培训讲解.pptVIP

纳 税 筹 划;项目四 企业所得税;《企业所得税法》第二条规定 企业分为居民企业和非居民企业。;在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括： ①管理机构、营业机构、办事机构。 ②工厂、农场、开采自然资源的场所。 ③提供劳务的场所。 ④从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。 ⑤其他从事生产经营活动的机构、场所。 ;征税对象;（二）非居民企业的征税对象 1.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当①就其机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及②发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 （税率：25%）;2.非居民企业 ①在中国境内未设立机构、场所的，或者虽 ②设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于境内的所得缴纳企业所得税。（预提所得税：10%）;3.所得来源的确定，按照以下原则确定： （主要是为了区分境内所得还是境外所得） ;【答】财税[2013]37号规定，在中华人民共和国境内提供部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人。应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。 设计属于部分现代服务业，属于增值税应税服务。 ;什么服务要在中国缴税？（在境内提供应税服务）;采取排除法明确了不属于在境内提供应税服务的三种情形，具体如下： （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。;采取排除法明确了不属于在境内提供应税服务的三种情形，具体如下： （二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。;【答】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条，企业所得所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：提供劳务所得，按照劳务发生地确定。;3、所得来源的确定;3、所得来源的确定;3、所得来源的确定;3、所得来源的确定;【多选题】下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（ ）。 A.销售货物所得按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定 C.权益性投资???产转让所得按照被投资企业所在地确定 D.股息所得按分配所得的企业所在地确定 E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地定;三、税率;四、应纳税所得额;（一）收入总额;一般性收入的确认;　 （3）转让财产收入：是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。;　 （4）股息、红利等权益性投资收益：是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。 ;　 （5）利息收入：是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。;　 （6）租金收入：是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。 ;例题;　 （7）特许权使用费收入：是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。;　 （8）接受捐赠收入：是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。;例题;　 （9）其他收入：是指企业取得的上述八项外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。;（一）收入总额;特殊性收入的确认;特殊性收入的确认;特殊性收入的确认; ①将资产用于生产、制造、加工另一产品；;企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：;;【多选题】下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有（　　）。 A.将生产的产品用于样品展示 B.将生产的产品用于投资 C.将生产的产品用于职工福利 D.将生产的产品用于本企业在建工程 E.将资产在总机构及外省分支机构之间转移;（1）增值税视同销售： ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ④将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； ⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； ⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； ⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。; 1.财政拨款 2.行政事业性收费、政府性基金。;3.企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收