全国会计师事务所执业质量检查工作方案.pdfVIP

附件1： 2017 年全国会计师事务所执业质量检查工作方案 为做好 2017 年全国会计师事务所执业质量检查工作，根据 《会计师事务所执业质量检查制度》（会协〔2011〕39 号）和 《注册会计师行业“质量提升年”主题活动实施方案》，在总结 第一轮系统风险导向执业质量检查经验的基础上，制定本方案。 一、总体要求 在 2017 年会计师事务所 （以下简称事务所）执业质量检查 工作中，各级注协要认真落实事务所执业质量检查制度改革精神， 深入贯彻行业“质量提升年”主题活动的要求，以提升执业质量 为目的，以系统风险检查为重点，以第一轮检查整改情况复查为 抓手，以高风险业务项目检查为突破，推动事务所完善质量控制 体系、提高执业质量。同时，根据 《关于坚决打击和治理注册会 计师行业不正当低价竞争行为的通知》和《中国注册会计师协会 综合治理行业不正当低价竞争工作方案》等，以执业质量检查为 抓手，加大对行业不正当低价竞争行为的检查力度，推进行业不 正当低价竞争综合治理，推动行业科学发展。 二、检查对象 2017 年，各级注协要以周期性检查为基础，综合考虑下列因 素，根据本地区事务所发展阶段和实际情况，确定执业质量检查 的重点对象： 1.业务规模较大且对行业影响较大的； 2.发生重大合并、分立、重组或新批准设立的，或者人员变 化较大的； 3.涉嫌不正当低价竞争或承接业务数量与事务所人力资源、 规模明显不匹配的； 4.在以往年度检查中或日常监管中发现执业质量较差或受 到监管机构处罚及受到投诉举报较多的（含中注协转交省级注协 处理的执业质量问题）； 5.与境外事务所和国内证券资格会计师事务所（以下简称证 券所）合作项目较多的。 三、关键领域 2017 年，各级注协应当继续坚持风险导向检查理念和“五 个并重”原则，突出重点，注重实效。 （一）质量控制体系检查 各级注协要根据日常监管和第一轮检查整改要求的落实情 况，重点强调回头看，同时结合事务所的自查报告，查找可能存 在的质量控制薄弱环节，针对主任会计师(首席合伙人)的理念、 业务承接和保持、薪酬结构以及胜任能力等关键要素有针对性地 设计、实施事务所质量控制体系检查，结合业务项目检查的结果， 对事务所质量控体系设计和运行的有效性作出评价，并对事务所 改进和完善质量控制体系的关键环节提供切实有效的建议与指 导，帮助事务所提升系统风险防范能力。同时，还要加强对事务 所及注册会计师遵循职业道德守则情况的检查，重点关注是否违 反独立性原则、是否超出自身专业胜任能力承接业务等。 （二）业务项目检查 各级注协要根据事务所质量控制体系的初步评估及业务特 点，有效聚焦高风险项目和重点风险领域，合理确定业务项目检 查的范围和抽查样本。检查的范围是事务所自上次接受各级注协 检查以来，尤其是在最近年度出具的业务报告。 抽查的业务项目要考虑全面性和代表性，重点考虑检查下列 业务报告： 1.为上市公司、金融机构、非上市公众公司、债券公开交易 公司、基金会等公众利益实体出具的审计报告； 2.为频繁变更审计机构及可能涉嫌财务造假等高风险客户 出具的审计报告； 3.涉及并购重组或业绩考核压力较大的企业的审计报告； 4.高龄、频繁转所以及报告数量过多的注册会计师签署的报 告； 5.上一轮执业质量检查中被惩戒注册会计师签署的审计报 告，以及第一轮检查中未被抽查注册会计师签署的审计报告； 6.涉及地方政府举债融资以及高风险行业的审计报告； 7.用于银行融资或申报专项资金等特殊目的的审计报告及 预算评审、科技专项资金审计等其他专项审计报告。 业务项目检查中应重点关注：业务执行过程中是否贯彻风险 导向审计理念，保持职业怀疑态度；对重大的交易、账户余额及 列报实施的审计程序是否到位，获取的审计证据是否充分、适当； 审计证据是否能够支持审计报告的意见类型等。 各级注协在检查中还要关注事务所内部收费管理政策的制 定和执行情况，收集事务所有关业务收费的政策和文件，关注业 务项目收费的整体情况。对涉嫌不正当低价竞争的项目，重点检 查其是否实施了必要的审计程序，是否获取了充分适当的审计证 据，以综合判断其是否存在不正当低价竞争情形。 各省级注协可以参照中注协制定的《中小会计师事务所执业 质量检查手册》，考虑本地区