税收筹划方案-刘星斯维提整理.pptVIP

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2018-04-14 发布于江西
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税收筹划;混合销售行为;某企业为增值税一般纳税人，某年12月份，该企业将1000平方米的办公楼出租给某公司，由于房屋出租属于营业税应税行为，同时又涉及水电等费用的处理问题（本案例仅考虑增值税与营业税，不考虑其他税种。）; 该企业房屋租赁行为应缴纳营业税为： 160000×5％＝8000（元）（其他各税忽略不计） ; 该企业最终应负担营业税和增值税合计：　　8000＋650.7＝8650.7（元） ;该企业与公司分别签订转售水电合同、房屋租赁合同，分别核算水电收入、房屋租金收入，并分别作单独的帐务处理。转售水电的价格参照同期市场上转售价格确定为：水每吨1.78元，电每度0.68元。房屋租赁价格折算为每月每平方米152.57元，当月取得租金收入152570元，水费收入2670元，电费收入4760元。 ;则该企业的房屋租赁与转售水电属相互独立且能分别准确核算的两项经营行为，应分别缴纳增值税???营业税。 ; 该企业最终应负担营业税和增值税合计： 7628.5＋433.9＝8062.4（元） ;两种方案税负相差： 8650.7－8062.4＝588.3（元） ;从以上分析可以看出，;1.对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%的征收率征收增值税。 ;团队成员：